Досить важливим та нагальним є питання щодо алгоритму визнання особи нерезидентом України як з метою уникнення подвійного оподаткування, так і особливо актуально у зв’язку з початком дії в Україні КІК-правил з 2022 року.

В національному законодавстві прямо не передбачено процедури виходу із податкового резидентства України.

Але якщо особа більше не бажає бути податковим резидентом України, їй необхідно здійснити певні кроки. Нижче наведений широкий список дій, які можуть допомогти із визначенням податкового НЕрезиденства. Варто зауважити, що цей перелік є наскільки це можливо широким, і в певних індивідуальних випадках достатньо виконати навіть перший пункт.

Виїзд за кордон та тривале проживання там.

Перший крок – виїзд із країни та проживання за її межами понад 183 дні на рік. Це формальна підстава для втрати статусу резидента.

Врегулювання в Україні всіх зобов’язань (борги, штрафи тощо).
Продаж майна (нерухомість, авто тощо), здійснення переведення коштів на закордонний рахунок. Рахунки в українських банках закрити.
Припинення трудових відносин в Україні, а також припинення реєстрації суб’єктом підприємницької діяльності.
Подача «нульової» декларації про майновий стан і доходи не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду на постійне місце проживання та відповідно отримання в ДПС довідки про відсутність податкових зобов’язань
Виписатися, тобто анулювати українську «прописку». В тому числі знятися з обліку в ТЦК для військовозобов'язаних.
Отримати закордонний паспорт зі штампом про постійне проживання у відповідній іноземній країні та стати на консульський облік у країні переїзду.

Варто пам’ятати, що першочерговою підставою для визначення статусу резидентства є визначення «місця проживання» особи. В податковому законодавстві закріплено, що всі платники податків мають обов’язок повідомляти ДПС про зміни до даних облікової картки платника податків протягом місяця. В тому числі це стосується інформації про актуальне місце проживання. Отже, при переїзді за кордон з метою довгострокового проживання слід надати до податкової служби підтвердження нового місця проживання в іншій країні.

Чому важливо для виходу з податкового резидентства України продавати майно, бізнес, врегульовувати зобов’язання, припиняти трудові відносини, підприємницьку діяльність тощо – тому що всі ці аспекти становлять центр життєвих інтересів, які ДПС аналізує як зв’язки особи з Україною. Особливо це стосується зареєстрованої підприємницької діяльності та статусу платника єдиного податку.

Щодо повідомлення податкових органів про зміну фактичних обставин фізичної особи, що впливають на її статус резидента і податкові зобов’язання, то українське законодавство не містить обов’язку для фізичних осіб повідомляти про набуття статусу податкового резидента іншої країни. Також, не передбачено надання органами ДПС довідок чи інших документів, що підтверджують втрату особою податкового резидентства України.

Зацікавленість в інформуванні ДПС щодо втрати національного резидентства та набуття резидентства за кордоном лежить на фізичній особі, адже навіть проживаючи постійно за кордоном, особа може бути зобов’язана платити податки в Україні. Тому, в цьому випадку краще в довільній формі надіслати лист до ДПС (можна через Електронний кабінет платника податків) з роз’ясненнями щодо зміни своїх фактичних життєвих обставин із висновками, що наведене свідчить про втрату статусу резидента України й набуття статусу резидента у країни проживання. Додатково потрібно прикріпити документальні підтвердження: втрати зв’язків з Україною, виїзду та тривале проживання за кордон; а також довідку про резидентство іншої країни. ДПС своєю чергою може як надати відповідь, так і ні. Однак, можливо, це допоможе уникнути імовірності отримання будь-яких майбутніх запитів від податкового органу.

Існують також інші варіанти сповіщення та підтвердження втрати резидентства України, однак підбирати їх необхідно індивідуально для кожного випадку.