1 жовтня 2025 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» № 4536-IX, який, серед іншого, істотно змінює правила для платників акцизного податку — компаній і фізичних осіб-підприємців, які реалізують алкоголь, тютюн, сидр і перрі без додавання спирту та рідини для електронних сигарет. З жовтня саме рівень зарплат і доходів таких суб’єктів господарювання стає умовою для збереження ліцензії.
Найбільші зміни стосуються саме зарплат. Згідно з ч. 13 ст. 42 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» № 3817 від 18.06.2024, роботодавці, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами, повинні забезпечувати середню щомісячну зарплату працівників на рівні не менше:
- 2 мінімальних зарплат (МЗП) (у 2025 році — 16 000 грн) у загальному випадку;
- 1,5 МЗП (у 2025 році - 12 000 грн), якщо всі торгові точки розташовані більш ніж за 50 км від Києва чи обласних центрів та мають зали площею до 500 м².
Розрахунок середньої зарплати здійснюється за даними податкового розрахунку: враховується заробітна плата, оплата перших п’яти днів лікарняних (за рахунок роботодавця) та допомога по тимчасовій непрацездатності (за рахунок Пенсійного фонду). Суму ділять на кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нараховано зарплату. Працівники за договорами ЦПХ не враховуються.
Для підприємців (ФОП), які працюють самостійно, запроваджено вимогу мати щомісячний оподатковуваний дохід не нижче:
- 2 МЗП;
- 1,5 МЗП, якщо точки продажу розташовані більш ніж за 50 км від Києва чи обласних центрів та мають зали площею до 500 м².
Відповідно до ст. 46 Закону № 3817, підставою для припинення дії ліцензії є невідповідність вимогам про заробітну плату протягом трьох повних календарних місяців поспіль, зафіксована контролюючим органом. Тобто разове відхилення не є критичним, але систематичне порушення — пряма загроза втрати ліцензії.
Також, із жовтня 2025 року скасовується вимога мати «основне місце роботи» для звільнення від сплати ЄСВ. Якщо будь-який роботодавець (навіть за сумісництвом) сплатив за ФОПа мінімальний страховий внесок, платити за себе окремо не потрібно. Якщо внесок менший — доведеться сплачувати повний мінімальний розмір (1760 грн у 2025 році). Це важливе полегшення для підприємців, які поєднують власну справу з найманою роботою.
Бухгалтерській облік професіоналами - аутсорсінг обліку заробітних плат.
З 1 січня 2026 року змінюються строки подання податкового розрахунку сум доходу, виплаченого фізичним особам. Якщо зараз він подається щомісяця, то надалі ФОПи звітуватимуть щоквартально, але з розбивкою по місяцях. Строк подання — 40 днів після закінчення кварталу. Важливо: якщо дохід протягом кварталу не нараховувався, то й звітність подавати не потрібно. Це фактично повернення до порядку, який діяв до 2025 року, але із додатковими вимогами деталізації.
Закон № 4536-IX змінює підхід до ліцензування торгівлі підакцизними товарами: тепер фінансові показники — зарплата працівників і дохід ФОП — стали умовою права на ліцензію. Це вимагає від підприємців більшої дисципліни у веденні обліку та плануванні виплат. Поки що практика контролю цих вимог не сформована, однак уже зараз підприємцям варто підготуватися, аби уникнути ризику втрати ліцензії.
