1 октября 2025 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины "Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения" и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» № 4536-IX, который, среди прочего, существенно изменяет правила для плательщиков акцизного налога - компаний и физических лиц-предпринимателей, реализующих алкоголь, табак, сидр и перри без добавления спирта и жидкости для электронных сигарет. С октября именно уровень зарплат и доходов таких субъектов становится условием для сохранения лицензии.
Наибольшие изменения касаются именно зарплаты. Согласно ч. 13 ст. 42 Закона Украины «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» № 3817 от 18.06.2024г. работодатели, имеющие лицензии на розничную торговлю подакцизными товарами, должны обеспечивать среднюю ежемесячную зарплату работников на уровне не меньше:
- 2 минимальных зарплат (МЗП) (в 2025 году - 16 000 грн) в общем случае;
- 1,5 МЗП (в 2025 году - 12 000 грн), если все торговые точки расположены более чем в 50 км от Киева или областных центров и имеют залы площадью до 500 м².
Расчет средней зарплаты производится по данным налогового расчета: учитывается заработная плата, оплата первых пяти дней больничных (за счет работодателя) и пособие по временной нетрудоспособности (за счет Пенсионного фонда). Сумму делят на количество застрахованных лиц, которым в отчетном периоде начислена зарплата. Работники по договорам ЦБХ не учитываются.
Для предпринимателей (ФЛП), работающих самостоятельно, введено требование иметь ежемесячный налогооблагаемый доход не ниже:
- 2 МЗП;
- 1,5 МЗП, если точки продаж расположены более чем в 50 км от Киева или областных центров и имеют залы площадью до 500 м².
Согласно ст. 46 Закона № 3817, основанием для прекращения действия лицензии является несоответствие требованиям о заработной плате в течение трех полных календарных месяцев подряд, зафиксированное контролирующим органом. То есть разовое отклонение не критично, но систематическое нарушение — прямая угроза потери лицензии.
Также с октября 2025 года отменяется требование иметь «основное место работы» для освобождения от уплаты ЕСВ. Если любой работодатель (даже по совместительству) уплатил за ФЛП минимальный страховой взнос, платить за себя отдельно не нужно. Если взнос меньше – придется платить полный минимальный размер (1760 грн в 2025 году). Это важное облегчение для предпринимателей, объединяющих собственное дело с наемной работой.
Бухгалтерский учет профессионалами – аутсорсинг учета заработных плат.
С 1 января 2026 года изменяются сроки предоставления налогового расчета сумм дохода, выплаченного физическим лицам. Если сейчас он подается ежемесячно, то в дальнейшем ФЛП будет отчитываться ежеквартально, но с разбивкой по месяцам. Срок представления – 40 дней после окончания квартала. Важно: если доход в течение квартала не начислялся, то и подавать отчетность не нужно. Это фактически возврат к порядку, действовавшему до 2025 года, но с дополнительными требованиями детализации.
Закон № 4536-IX изменяет подход к лицензированию торговли подакцизными товарами: теперь финансовые показатели – зарплата работников и доход ФЛП стали условием права на лицензию. Это требует от предпринимателей большей дисциплины в ведении учета и планировании выплат. Пока практика контроля этих требований не сформирована, однако уже сейчас предпринимателям следует подготовиться, чтобы избежать риска потери лицензии.
