Выход украинских компаний на международные рынки – не только признак роста бизнеса, но и вызов в юридической и налоговой плоскости. Одним из наиболее распространенных инструментов такого расширения является открытие филиала за границей. Хотя, на первый взгляд, процесс может показаться простым, на самом деле он предполагает ряд нюансов – от валютного регулирования до особенностей налогообложения и командировок сотрудников. Чтобы избежать юридических ловушек и финансовых потерь, следует разобрать ключевые требования законодательства Украины и международных норм.

Согласно ст. 95 Гражданского кодекса Украины, филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое может выполнять все или часть его функций. Представительство же ограничено защитой и представлением интересов компании. Ни одна из этих форм не является отдельным юридическим лицом, а их имущество принадлежит материнской компании.

Законодательство Украины прямо не устанавливает специальную процедуру для создания филиала за рубежом. Однако предприятие обязано сообщить украинским органам об открытии обособленного подразделения и внести данные в ЕГР (ч. 5 ст. 95 ГКУ). На практике алгоритм включает:

Выполнение требований страны, где регистрируется филиал (местные законы, налоговые требования и т.п.);
Обновление данных в ЕГР;
Постановка на учет в контролирующих органах Украины (форма 20-ОПП).

Государства могут устанавливать ряд требований к регистрации и деятельности обособленных подразделений иностранных компаний, поэтому очень важно ориентироваться на национальное законодательство той страны, где создается филиал.

Актуальным является вопрос финансирования филиалов и представительств за границей. Так, согласно Постановлению НБУ «О работе банковской системы в период введения военного положения» от 24.02.2022 № 18, а именно п. 14 перевод средств на содержание филиалов и представительств за границей разрешены при следующих условиях:

- юридическое лицо-резидент (материнская компания) зарегистрировано не менее 12 месяцев;

- общий годовой лимит перевода – до 1 000 000 евро (эквивалент по курсу НБУ);

- возможно превышение лимита перевода, если в 2021 году предприятие уже финансировало зарубежные подразделения, существовавшие по состоянию на 24.02.2022, и есть документы, подтверждающие это;

- в течение месяца перевод не может превышать 1/4 годового лимита;

- переводы осуществляются только из собственных валютных средств (не купленных и не кредитных);

- перевод возможен через один избранный банк (изменение банка – по письменному обращению);

- расходы подтверждаются сметой содержания подразделения.

Не менее важен вопрос о командировке работников за границу в собственный филиал. Согласно отечественному законодательству, для таких поездок оформляется приказ, командировочные задания и смета расходов. При этом важно учесть требования страны пребывания по оформлению рабочих виз или разрешений на временное проживание. Если командировка длится более 90 дней (или иной срок, предусмотренный местным законодательством), могут потребоваться дополнительные документы. Важно различать краткосрочную командировку в филиал и постоянное трудоустройство в нем. В первом случае работник формально работает в Украине, а во втором – подчиняется трудовому законодательству другого государства. Это оказывает влияние на уплату налогов, социальных взносов и необходимость получения разрешений на работу.

Юридические лица - резиденты могут покупать иностранную валюту для обеспечения таких расходов работников в заграничных командировках:

- суточные (не более 80 евро в сутки по курсу НБУ);

- проживание и транспорт (с документальным подтверждением);

- для зачисления на текущий валютный счет предприятия для использования корпоративной карты.

Также, при регистрации филиала за границей релевантным является вопрос об избежании двойного налогообложения. Международные договоры об избежании двойного налогообложения четко определяют, что постоянное представительство в другом государстве облагается налогом там, где оно расположено, но только относительно доходов, принадлежащих ему. Если филиал занимается только вспомогательной или подготовительной деятельностью, налог на прибыль может уплачиваться исключительно в Украине (при наличии соответствующей конвенции). Если же он ведет полноценную коммерческую деятельность, придется платить налоги и в стране расположения, и в Украине, с правом зачисления иностранного налога в соответствии с пп. 141.4.9 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Следовательно, открытие филиала за границей требует комплексного анализа валютных, налоговых и трудовых норм. Украинские компании могут финансировать свои зарубежные подразделения в валюте и отправлять туда командировочных работников, но каждая операция должна отвечать действующим валютным и миграционным требованиям. И филиал и представительство могут стать эффективными инструментами международной экспансии, если правильно учесть правовые нюансы и особенности рынка страны пребывания.