Контролируемая иностранная компания (КИК) – это юридическое лицо, зарегистрированное за границей и контролируемое резидентом Украины. Влияний на КИК могут оказывать как прямое, так и опосредованное как физические лица, так и юридические. В Налоговом кодексе Украины закрепляется обязанность по подаче отчетности по КИК контролирующими лицами. К контролирующим лицам относятся физические и юридические лица с украинским налоговым резидентством, которые соответствуют одному из нижеперечисленных критериев на конец отчетного года:

1) имеют во владении долю в уставном капитале более 50%;

2) эти резиденты (два и более) совокупно владеют долей в уставном капитале не менее 50%, при этом если каждый из них имеет долю более 10%;

3) фактически контролируют иностранную компанию самостоятельно или с партнерами (связанными лицами).

Контролирующие лица должны представлять годовой отчет независимо от того, компании действующие, активные, спящие, прибыльные, убыточные.

Сроки подачи отчетности устанавливаются для контролеров физических лиц до 1 мая года, следующего за отчетным, для юридических лиц контролеров в течение 60 дней года, следующего за отчетным (до 1 марта).

Одним из правил отчетности по КИК является одновременная подача отчета с декларацией об имущественном положении и доходах физических лиц или о прибыли юридических лиц. Вышеуказанный отчет необходимо представлять по каждой компании отдельно. Физические и юридические лица подают отчеты по месту налогового учета.

Законодательством предусмотрены следующие формы отчета по КИК:

- сокращенная – подается, если финансовый отчет иностранной компании невозможно подготовить к предельным срокам подачи декларации об имущественном положении и доходах и декларации по налогу на прибыль. Сокращенная форма не исключает представления полной формы до конца года, следующего за отчетным.

- полная – содержит полную информацию о КИК и контролёре. Обязательным приложением является заверенная копия финансового отчета иностранной фирмы.

Юристы компании OGP предоставляют услуги по отчетности по КИК.

Пакет услуг «Для контролеров – юридических лиц»	Пакет услуг «Для контролеров – физических лиц»
Стоимость по договоренности	Стоимость*: за «нулевую» КИК – 5000 грн за «активную/прибыльную» КИК – от 5000 грн
Отчет по КИК, если контролером является украинская юридическая компания и представление годовой декларации по налогу на прибыль.	Отчет по КИК, если контролером является резидент Украины (физическое лицо) и представление годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (при отсутствии необходимости заполнения других разделов данной декларации).
Совместные услуги Юридическая и бухгалтерская консультация клиента; Анализ необходимых документов от клиента; Подготовка, заполнение и подача документов (отчетов, деклараций); Представление интересов клиента на каждом этапе рассмотрения документов.

* Стоимость рассчитывается исключительно за одну иностранную компанию с одним контролирующим лицом.

Дополнительные расходы: государственные и административные сборы за отчетность отсутствует.

Документы и информация, необходимые от клиента

ЭЦП физического лица или руководителя юридического лица.
Заверенная копия годового финансового отчета зарубежной компании;
Информация о контролирующем лице (данные налогоплательщика, виде контроля);
Информация о КИК (наименование, размер доли, структура владения, количество работников, прибыль и т.п.)
Документ и информация, подтверждающий освобождение от налогообложения (если применяется);
Информация о доходах, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход.

Преимущества, получаемые клиентом при заказе услуги у юристов компании OGP

Комплексный подход – юристы и бухгалтеры предоставляют услуги по уведомлению о КИК и составлению соответствующей отчетности по зарубежным компаниям.
Юристы обеспечивают полное соответствие отчетности всем требованиям законодательства, уменьшая риск ошибок и штрафов.
Возможность избежать значительных по размеру штрафов за несвоевременную подачу или неподачу отчета.
Экономия времени и ресурсов, ведь клиент избавляется от необходимости самостоятельно разбираться в сложных юридических и налоговых нюансах.
Представительство перед налоговыми органами – в случае необходимости юристы могут выступать от имени клиента, объясняя нюансы отчетности и уменьшая риск проверок.

Дополнительные услуги

Уведомление о КИК. Законодательством закрепляется обязанность уведомления о каждом приобретении или отчуждении доли в уставном капитале, осуществлении фактического контроля над иностранной фирмой.
Регистрация компании в Польше. Бизнес в Польше является довольно распространенным среди украинцев, однако не стоит забывать о необходимости уведомления и отчетности в налоговую по таким компаниям.
Бухгалтерское обслуживание. Для субъектов хозяйствования и физических лиц, расширяющих свой бизнес за пределами Украины, очень важно получать качественное бухгалтерское обслуживание.

Правовые аспекты

Следует отметить, что есть исключения в отношении иностранных фирм, не имеющих объекта налогообложения или освобождению от налогообложения. К таким относятся КИК, в которых суммарный доход менее 2 млн евро или они публичны, или имеют статус благотворительных.

Также освобождаются от налогообложения в Украине КИК при соблюдении следующих условий:

- наличие договора об избежании двойного налогообложения между Украиной и страной регистрации контролируемого предприятия;

- иностранная компания фактически платит налог на прибыль по эффективной ставке 13% и более или доля пассивных доходов фирмы 50% и меньше общей суммы доходов КИК из всех источников.

Существует возможность у контролеров иностранных компаний при самостоятельном обнаружении неполной информации, ошибок или недостатков в отчете подать:

- к граничному сроку подачи - новый отчет (полный или сокращенный) за такой же отчетный период;

- после граничного срока подачи - уточняющий отчет (полный или сокращенный) за такой же отчетный период.

Штрафные санкции за нарушение норм касательно отчетности по КИК приведены ниже в таблице

Правонарушение	Штраф
Неподача отчета	100 размеров прожиточного минимума (ПМ)
Нарушение сроков отчетности	1 ПМ за каждый день неподачи, но не более 50 ПМ
Неполная отчетность	3% незадекларированного дохода или 25% незадекларированной скорректированной прибыли КИК за соответствующий год, но не более 1000 ПМ
Неподача или неполная подача документов по запросу налоговых органов по КИК	3% от дохода КИК, по которой не были поданы документы, но не более 1000 ПМ.
Неподача отчета после истечения 30 календарных дней с даты предельного срока уплаты штрафа	5 ПМ в день, но не более 300 ПМ
Неподача уведомления о приобретении или отчуждении доли в КИК после истечения 60 календарных дней	300 ПМ на каждое такое уведомление

Часто задаваемые вопросы

Как облагается налогом прибыль КИК?

Облагается скорректированная прибыль, пропорциональная доле, которой владеет лицо, контролирующее КИК на конец отчетного периода.

Какие ставки налога на прибыль КИК?

Для контролирующих физических лиц налогообложение происходит по базовой ставке НДФЛ 18%, в редких случаях могут применяться другие ставки – 9% или 5%. Кроме НДФЛ уплачивается 5% военный сбор.

Для контролирующих юридических лиц ставка налогообложения – 18%.

Как налоговые органы могут узнать о КИК, о которых не сообщалось?

Информация может поступать от финансовых учреждений, органов контроля, других органов государственной власти, как в Украине, так и за рубежом, в том числе по запросу налоговой. Также существует CRS система обмена налоговой информации и другие системы обмена на основании международных конвенций, договоров и т.п.

Нужно ли отчитываться по иностранным предприятиям украинцам, выехавшим за границу?

Если контролирующее лицо налоговый резидент Украины, то отчет обязательный, если меняется налоговое резидентство, то соответственно данные правила на такое лицо не распространяются.

Нужно ли отчитываться о ликвидированных КИК?

Нет, но нужно подать уведомление о потере контроля над зарубежной компанией, в том числе при продаже доли компании в отчетном году.

Есть ли индивидуальная предпринимательская деятельность (аналог украинского ФЛП) КИК?

Индивидуальная предпринимательская деятельность не является КИК, хотя кроме общеизвестной формы юридического лица могут быть другие организационные формы, которые формально не имеют статуса юридического лица с точки зрения иностранного законодательства, но будут КИК с точки зрения украинского законодательства.