Достаточно важным и насущным является вопрос алгоритма признания лица нерезидентом Украины как во избежание двойного налогообложения, так и особенно актуально в связи с началом действия в Украине КИК-правил с 2022 года.
В национальном законодательстве прямо не предусмотрена процедура выхода из налогового резидентства Украины.
Но если лицо больше не желает быть налоговым резидентом Украины, ему необходимо предпринять определенные шаги. Ниже представлен широкий список действий, которые могут помочь с определением налогового НЕрезиденства. Следует отметить, что этот перечень достаточно широк, и в определенных индивидуальных случаях можно выполнить даже первый пункт.
- Выезд за границу и длительное проживание там.
Первый шаг – выезд из страны и проживание за ее пределами более 183 дней в году. Это формальное основание для утраты статуса резидента.
- Урегулирование в Украине всех обязательств (долги, штрафы и т.д.).
- Продажа имущества (недвижимость, авто и т.п.), осуществление перевода средств на зарубежный счет. Счета в банках закрыть.
- Прекращение трудовых отношений в Украине, а также прекращение регистрации субъектом предпринимательской деятельности.
- Подача «нулевой» декларации об имущественном положении и доходах не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду на постоянное место жительства и соответственно получение в ГНС справки об отсутствии налоговых обязательств
- Выписаться, то есть аннулировать украинскую «прописку». В том числе сняться с учета в ТЦК для военнообязанных.
- Получить загранпаспорт со штампом о постоянном проживании за границей и стать на консульский учет в стране переезда.
Следует помнить, что первоочередным основанием для определения статуса резидентства является определение «места проживания» человека. В налоговом законодательстве закреплено, что все налогоплательщики обязаны сообщать ГНС об изменениях в данных учетной карточки налогоплательщика в течение месяца. В том числе это касается информации об актуальном месте жительства. Следовательно, при переезде за границу в целях долгосрочного проживания следует предоставить в налоговую службу подтверждение нового места жительства в другой стране.
Почему важно для выхода из налогового резидентства Украины продавать имущество, бизнес, урегулировать обязательства, прекратить трудовые отношения, предпринимательскую деятельность и т.д. – потому что все эти аспекты составляют центр жизненных интересов, которые ГНС анализирует как связи с Украиной. Особенно это касается зарегистрированной предпринимательской деятельности и статуса плательщика единого налога.
Относительно сообщения налоговых органов об изменении фактических обстоятельств физического лица, влияющих на его статус резидента и налоговых обязательств, то украинское законодательство не содержит обязанности для физических лиц сообщать о получении статуса налогового резидента другой страны. Также, не предусмотрено предоставление органами ГНС справок или других документов, подтверждающих утрату лицом налогового резидентства Украины.
Заинтересованность в информировании ГНС о потере национального резидентства и приобретении резидентства за границей лежит на физическом лице, ведь даже проживая постоянно за границей, лицо может быть обязано платить налоги в Украине. Поэтому, в этом случае лучше в произвольной форме отправить письмо в ГНС (можно через электронный кабинет налогоплательщика) с разъяснениями по изменению своих фактических жизненных обстоятельств с выводами, что свидетельствуют о потере статуса резидента Украины и обретении статуса резидента у страны проживания. Дополнительно следует прикрепить документальные подтверждения: потери связей с Украиной, выезда и длительного проживания за границей; а также справку о резидентстве другой страны. ДПС в свою очередь может как дать ответ, так и нет. Однако, возможно, это поможет избежать вероятности получения любых будущих запросов от налогового органа.
Есть и другие варианты сообщить и подтвердить потерю резидентства Украины, однако подбирать их необходимо индивидуально для каждого случая.
