Військова агресія російської федерації стала підставою введення на території України воєнного стану та змусила розробити чиновників план оптимізації податкового навантаження. Для виконання даного завдання було удосконалено спрощену систему оподаткування шляхом упровадження додаткової ставки єдиного податку – 2%, яка діє на період воєнного стану затвердженого Указом президента від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні» зі змінами та доповненнями.
Юридична особа або фізична особа підприємець може зареєструватись платником єдиного податку третьої групи за основними ставками податку 5% без ПДВ та 3% з ПДВ або 2% (на період воєнного стану). Порівняння умов реєстрації та умов ведення бізнесу при застосуванні цих ставок представлені в таблиці.
Порівняння умов ведення підприємницької діяльності платників єдиного податку третьої групи (основні та пільгова ставки)
|
Характеристика |
Третя група (ставка 5% або 3% з ПДВ) |
Третя група (ставка 2%-пільгова) |
|
1. Термін реєстрації платником єдиного податку |
Для новостворених суб’єктів господарювання: - із дня державної реєстрації (якщо протягом 10 днів з дня створення юридичної особи або ФОП було подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку); - з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація (якщо пізніше ніж протягом 10 днів з дня державної реєстрації було подано заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку). |
|
|
Для діючих суб’єктів господарювання: не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. |
Для діючих суб’єктів господарювання: з наступного робочого дня після подання заяви . |
|
|
2. Звітність платника єдиного податку |
Податкова Декларація платника єдиного податку третьої групи. |
Податкова Декларація платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Українi. |
|
3. Терміни звітування |
Календарний квартал. |
Календарний місяць. |
|
4. Термін подачі звітності |
Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. |
Протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця. |
|
5. Термін сплати єдиного податку |
Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації платника єдиного податку. |
|
|
6. Реєстрація платником ПДВ |
Дозволена для платників єдиного податку за ставкою 3%. |
Заборонена. Важливо: Згідно перехідних положень ПКУ, якщо суб’єкт господарювання до переходу на ставку 2% був платником ПДВ, його реєстрація платником даного податку не анулюється, а тільки призупиняється на термін застосування пільгової ставки. |
Бухгалтерія в умовах воєнного стану. Знижки для "воєнних і гуманітарних проектів"
Реєстрація платником єдиного податку третьої групи за ставкою 2% є добровільною і покликана облегшити податкове навантаження в складні часи.
Однак, слід розуміти, що термін дії ставки – до завершення воєнного стану, тому використовувати її на перспективу не можна. Оскільки, з наступного місяця після скасування воєнного стану на території України платники єдиного податку за пільговою ставкою автоматично втрачають право використовувати дану систему оподаткування та переходять на ту систему оподаткування, що використовувалась ними до реєстрації платником єдиного податку за ставкою 2% .
Крім автоматичного анулювання, суб’єкт господарювання має можливість здійснити самостійний перехід на іншу систему оподаткування. Для цього потрібно лише подати заяву за ідентифікаційною формою J/F0102003. Перехід на іншу систему оподаткування в такому випадку відбувається з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому було прийнято дану заяву ДПС України.
