Военная агрессия российской федерации стала основанием для введения на территории Украины военного положения и заставила разработать чиновников план оптимизации налоговой нагрузки. Для выполнения данной задачи была усовершенствована упрощённая система налогообложения путем внедрения дополнительной ставки единого налога – 2%, действующей на период военного положения утвержденного Указом президента от 24 февраля 2022 года № 64/2022 "О введении военного положения в Украине" с изменениями и дополнениями.
Юридическое лицо или физическое лицо предприниматель может зарегистрироваться плательщиком единого налога третьей группы по основным ставкам налога 5% без НДС и 3% с НДС или 2% (на период военного положения). Сравнение условий регистрации и условий ведения бизнеса при применении этих ставок представлено в таблице.
Сравнение условий ведения предпринимательской деятельности плательщиков единого налога третьей группы (основные и льготная ставки)
|
Характеристика |
Третья группа (ставка 5% или 3% с НДС) |
Третья группа (ставка 2%-льготная) |
|
1. Срок регистрации плательщиком единого налога |
Для новосозданных субъектов хозяйствования: - со дня государственной регистрации (если в течение 10 дней со дня создания юридического лица или ФЛП было подано заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога); - с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация (если позже чем в течение 10 дней со дня государственной регистрации было подано заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога). |
|
|
Для действующих субъектов хозяйствования: не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. |
Для действующих субъектов хозяйствования: со следующего рабочего дня после подачи заявления. |
|
|
2. Отчетность плательщика единого налога |
Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы. |
Налоговая Декларация плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине. |
|
3. Сроки отчетности |
Календарный квартал. |
Календарный месяц. |
|
4. Срок подачи отчетности |
В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. |
В течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. |
|
5. Срок уплаты единого налога |
В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации плательщика единого налога. |
|
|
6. Регистрация плательщиком НДС |
Разрешена для плательщиков единого налога по ставке 3%. |
Запрещена. Важно: согласно переходным положениям НКУ, если предприятие до перехода на ставку 2% было плательщиком НДС, его регистрация плательщиком данного налога не аннулируется, а только приостанавливается на срок применения льготной ставки. |
Бухгалтерия в условиях военного положения. Скидки для "военных и гуманитарных" проектов.
Регистрация плательщиком единого налога третьей группы по ставке 2% добровольна и призвана облегчить налоговую нагрузку в сложные времена.
Однако, следует понимать, что срок действия ставки – до завершения военного положения, поэтому использовать ее на перспективу нельзя. Поскольку со следующего месяца после отмены военного положения на территории Украины плательщики единого налога по льготной ставке автоматически теряют право использовать данную систему налогообложения и переходят на ту систему налогообложения, которая использовалась ими до регистрации плательщиком единого налога по ставке 2%.
Кроме автоматического аннулирования, предприятие имеет возможность осуществить самостоятельный переход на другую систему налогообложения. Для этого нужно подать заявление по идентификационной форме J/F0102003. Переход на другую систему налогообложения в таком случае происходит с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором было принято данное заявление ГНС Украины.
