Нещодавно були прийняті Закони України: «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 року (далі – ЗУ №1667) та «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 14.12.2021 року (далі – ЗУ №1946) в рамках запровадження у державі програми «ДІЯ CITY».
Що це?
«Дія СІТІ» - це спеціальний правовий режим для IT-галузі, який наділяє резидентів особливим правовим статусом, передбачає спеціальне оподаткування і лібералізовані трудові відносини. Резидентом можна стати виключно за власним бажанням і за умови відповідності вимогам, які розглянуті нижче.
Строк та гарантії стабільності «Дія СІТІ»
Режим встановлюється на необмежений строк, але не менш як на 25 р. з дня внесення до реєстру «Дія СІТІ» запису про першого резидента.
Особливості оподаткування компаній-резидентів «Дія СІТІ»:
- можливість вибирати між сплатою податку на прибуток (18%) та податком на виведений капітал (ПнВК) за ставкою 9%;
- ПДФО — 5% (оподатковується зарплата працівників за трудовими договорами, винагорода працівників за гіг-контрактами, авторська винагорода за створення службового твору та перехід прав на службові твори) у разі, якщо такі доходи спеціаліста не перевищують еквівалент 240 тис. євро за рік;
- ЄСВ — 22% від мінімальної зарплати;
- військовий збір — 1,5% від розміру винагороди.
Окрім того, будуть звільнені від оподаткування доходи у вигляді дивідендів, які не розподілялися протягом 2 років. А також у випадку купівлі частки в стартапі фізособа отримає податкову знижку з податку на дохід на суму інвестицій.
Разом з тим для компаній-резидентів діятимуть певні обмеження щодо співпраці з ФОП. Виплати, здійснені у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у ФОП, не повинні перевищувати 20%. У разі сплати податку на прибуток суму витрат на ФОП, яка перевищує дозволені 20%, потрібно включати до фінансового результату. Обмеження щодо співпраці з ФОП повною мірою запрацюють лише з 2025 року. До того часу діятиме трирічний перехідний період: до 2024 року — жодних обмежень, починаючи з 2024 – витрати резидентів правого режиму на взаємодію із ФОП не повинні перебільшувати 50%, а вже з 2025 року – не більше 20%.
Які вимоги до отримання статусу «резидент Дія СІТІ»?
Юридичні особи - резиденти України можуть на добровільній основі стати резидентом «Дія СІТІ» при одночасному дотриманні наступних вимог:
- Подати заяву до Мінцифри (розглядається протягом 10 р. д.);
- Не підпадає під перелік заборон, передбачених ЗУ №1946 (юрособа визнана банкрутом, неприбуткова, зареєстрована на території іноземної держави і т. д.).
- Займатися окремими видами діяльності:
- Розробка та тестування програмного забезпечення, включно з виданням комп'ютерних ігор;
- Видання та розповсюдження ПЗ, зокрема SaaS;
- Навчання комп'ютерній грамотності, програмуванню, тестуванню та технічній підтримці ПЗ;
- Digital marketing та Ads з використанням ПЗ, розробленого резидентами;
- R&D в сфері IT і телеком;
- Кіберспорт;
- Постачання послуг, пов'язаних з обігом віртуальних активів;
- Кібербезпека;
- Робототехніка.
- Дотримується таких умов:
Юридична особа, зареєстрована на території України |
||
1. |
Напрям діяльності в «Дія СІТІ» |
90% питома вага доходів від здійснення цих видів діяльності. |
2. |
Розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам становить не менше, ніж еквівалент 1200 євро. |
Кількість працівників/гіг-спеціалістів за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента «Дія СІТІ», становить не менше ніж 9 осіб. |
Юрособа, яка відповідає НЕ всім передбаченим вимогам, має право перебувати у статусі резидента «Дія СІТІ» не довше ніж до 31 грудня року, наступного за роком, в якому вона набула такого статусу за умови дотримання таких вимог: |
||
1. |
Напрям діяльності в «Дія СІТІ». |
90% питома вага доходів від здійснення цих видів діяльності. |
2. |
Сума річного доходу не перевищує граничного обсягу доходу, що встановлений п. 291.4 ст. 291 ПКУ для суб’єктів господарювання ІІІ групи платників ЄП, у кожному з таких років: · у тому, що передує року, в якому було подано заяву про набуття статусу резидента; · у році, в якому було подано заяву про набуття статусу резидента; · у році, в якому було набуто статусу резидента; · у році, наступному за роком, у було набуто статус резидента. |
Створення юрособи здійснено не раніше ніж за 24 місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента «Дія СІТІ». |
Що нового запроваджує режим?
Режимом встановлюється правова та податкова база функціонування резидентів «Дія СІТІ», вводиться концептуально нове поняття гіг-контракту – цивільно-правового договору, за яким фізособа (гіг-спеціаліст) зобов’язується особисто виконувати роботу та/або надавати послуги за завданнями резидента Дія СІТІ (замовника). Цей особливий вид договору є більш гнучким, ніж трудовий, бо пропонує більш сучасні системи винагороди: розмір оплати можна буде визначати на погодинній основі, за виконаний проєкт або за період, поки розробляється продукт. Крім того, можна буде одразу передбачити систему бонусів: доплачувати за досягнення або прив’язати бонус до фінансового успіху продукту на ринку тощо. Гіг-контракт також дає можливість юридично оформити ситуації тимчасової непрацездатності спеціаліста та надати соціальні гарантії.