Недавно были приняты Законы Украины: «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 года (далее – ЗУ №1667) и «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 14.12.2021 года (далее – ЗУ №1946) в рамках внедрения в государстве программы «ДІЯ CITY».
Что это?
«ДИЯ СИТИ» – это специальный правовой режим для IT-отрасли, наделяющий резидентов особым правовым статусом, предусматривающий специальное налогообложение и либерализованные трудовые отношения. Резидентом можно стать исключительно по собственному желанию и при условии соответствия требованиям, которые рассмотрены ниже.
Срок и гарантии стабильности «ДИЯ СИТИ»
Режим устанавливается на неограниченный срок, но не менее чем на 25 лет со дня внесения в реестр «ДИЯ СИТИ» записи о первом резиденте.
Особенности налогообложения компаний-резидентов «ДИЯ СИТИ»:
- возможность выбирать между уплатой налога на прибыль (18%) и налогом на выведенный капитал (НнВК) по ставке 9%;
- НДФЛ — 5% (облагается налогом зарплата работников по трудовым договорам, вознаграждение работников по гиг-контрактам, авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения) в случае, если такие доходы специалиста не превышают эквивалент 240 тыс. евро в год;
- ЕСВ – 22% от минимальной зарплаты;
- военный сбор – 1,5% от размера вознаграждения.
Кроме того, будут освобождены от налогообложения доходы в виде дивидендов, которые не распределялись в течение 2 лет. А также в случае покупки доли в стартапе физлицо получит налоговую скидку по налогу на доход на сумму инвестиций.
Вместе с тем, для компаний-резидентов будут действовать определенные ограничения по сотрудничеству с ФЛП. Выплаты, произведенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у ФЛП, не должны превышать 20%. В случае уплаты налога на прибыль сумму расходов на ФЛП, превышающую разрешенные 20%, нужно включать в финансовый результат. Ограничения сотрудничества с ФЛП в полной мере заработают только с 2025 года. К тому времени будет действовать трехлетний переходный период: к 2024 году никаких ограничений, начиная с 2024 – расходы резидентов правого режима на взаимодействие с ФОТ не должны превышать 50%, а уже с 2025 года – не более 20%.
Какие требования к получению статуса «резидент ДИЯ СИТИ»?
Юридические лица – резиденты Украины могут на добровольной основе стать резидентом «Действие CITY» при одновременном соблюдении следующих требований:
- Подача заявление в Минцифру (рассматривается в течение 10 рабочих дней);
- Не подпадает под перечень запретов, предусмотренных ЗУ №1946 (юрлицо признано банкротом, неприбыльное, зарегистрированное на территории иностранного государства и т. д.).
- Занимается соответствующими видами деятельности:
- Разработка и тестирование программного обеспечения, включая компьютерные игры;
- Разработка и распространение ПО, в частности SaaS;
- Обучение компьютерной грамотности, программированию, тестированию и технической поддержке ПО;
- Digital marketing и Ads с использованием ПО, разработанного резидентами;
- R&D в сфере IT и телеком;
- Киберспорт;
- Поставка услуг, связанных с оборотом виртуальных активов;
- Кибербезопасность;
- Робототехника.
- Соблюдает следующие условия:
|
Юридическое лицо, зарегистрированное на территории Украины |
||
|
1. |
Направление деятельности в «ДІЯ CITY». |
90% удельный вес доходов от осуществления этих видов деятельности. |
|
2. |
Размер среднего месячного вознаграждения привлеченным работникам и гиг-специалистам составляет не менее эквивалента 1200 евро. |
Количество работников/гиг-специалистов по итогам каждого календарного месяца, начиная со следующего за календарным месяцем, в котором приобретен статус резидента «ДІЯ CITY», составляет не менее 9 человек. |
|
Юрлицо, отвечающее НЕ всем предусмотренным требованиям, имеет право находиться в статусе резидента «ДІЯ CITY» не дольше чем до 31 декабря года, следующего за годом, в котором оно приобрело такой статус при условии соблюдения следующих требований: |
||
|
1. |
Направление деятельности в «ДИЯ СИТИ». |
90% удельный вес доходов от осуществления этих видов деятельности. |
|
2. |
Сумма годового дохода не превышает предельного объема дохода, установленного п. 291.4 ст. 291 НКУ для субъектов хозяйствования ІІІ группы плательщиков ЕН, в каждом из следующих лет: · в году, что предшествует году, в котором было подано заявление о получении статуса резидента; · в году, в котором было подано заявление о получении статуса резидента; · в году, в котором был приобретен статус резидента; · в году, следующем за годом, когда был приобретен статус резидента. |
Компания зарегестрирована не ранее чем за 24 месяца до дня подачи заявления о получении статуса резидента «ДІЯ CITY». |
Что нового вводит режим?
Режимом устанавливается правовая и налоговая база функционирования резидентов «ДИЯ СИТИ», вводится концептуально новое понятие гиг-контракта – гражданско-правового договора, согласно которому физлицо (гиг-специалист) обязуется лично выполнять работу и/или оказывать услуги по задачам резидента. (заказчика). Этот особый вид договора более гибок, чем трудовой, так как предлагает более современные системы вознаграждения: размер оплаты можно будет определять на почасовой основе, за выполненный проект или за период, пока разрабатывается продукт. Кроме того, можно будет сразу предусмотреть систему бонусов: доплачивать за достижения или привязать бонус к финансовому успеху продукта на рынке. Гиг-контракт также позволяет юридически оформить ситуации временной нетрудоспособности специалиста и предоставить социальные гарантии.
