Оскільки зміни в податковому кодексі України і законі України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» із 1 січня 2021 року містять ряд нововведень в частині виробництва, торгівлі рідинами для електронних сигарет та їх оподаткування акцизом ми допоможемо розібратися кожному, хто планує займатися чи займається даним видом діяльності.

Нижче ми зібрали головні аспекти при здійсненні діяльності пов’язаної із електронними сигаретами і рідинами для їх заправки (Код товару згідно УКТ ЗЕД – 3834 90 97 20), щоб в майбутньому Ви уникнули штрафних санкцій:

Виробництво та продаж рідини для електронних сигарет можливе тільки з ліцензією;
Рідина, якою здійснюють заправку електронних сигарет повинна мати маркування акцизного збору (навіть, якщо вона не містить нікотину);
Суб’єкти господарювання, які планують виробляти та/або здійснювати реалізацію рідин згідно коду УКТ ЗЕД – 3824 90 97 20 не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування і сплачувати єдиний податок;
Якщо підприємство має ліцензію на роздрібний продаж тютюнових виробів, то додатково робити ліцензію на роздрібний продаж рідини для електронних сигарет не потрібно;
Під оптовою торгівлею розуміють продаж даних рідин юридичним та/або фізичним особам-підприємцям;
Експорт та імпорт рідин, що підпадають під УКТ ЗЕД – 3824 90 97 20 здійснюється без ліцензії, однак якщо вони закуповуються для подальшого перепродажу потрібно буде оформити ліцензію;
При роздрібній торгівлі рідинами для електронних сигарет сплачувати акцизний податок не потрібно;
Продаж електронних пристроїв та рідин заборонено:

в закладах освіти та охорони здоров’я;
місцях проведення спортивних змагань;
в інших невизначених для цього місцях торгівлі;
особам, яким не виповнилось 18 років.

Платниками акцизу за рідину, що використовується електронних сигаретах згідно із податковим кодексом України із 1 січня 2021 року є:

Особи, які виробляють та здійснюють оптовий продаж рідини по коду УКТ ЗЕД – 3824 90 97 20;
Особи, які ввозять на митну територію України рідини, якими заправляють електронні сигарети.
Резиденти та нерезиденти, які ввозять заправку для електронних сигарет в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із нормами митного законодавства України.

Ставка податку для рідин, що використовуються в електронних сигаретах згідно п.п.215.3.3¹за літр рідини становить 3 000 грн і сплачується імпортерами та виробниками рідин. Також, слід зазначити, що товари, які не містять маркування заборонені для продажу. Розмір плати за одну марку становить 0,091 грн.

Для отримання марок акцизного податку за два місяці виробники до 8 числа поточного місяця повинні подати в електронній формі до ДПСУ :

Попередню заяву-розрахунок про потребу в марках ( за їх видами)
Реквізити платіжного доручення про перерахування коштів за виготовлення марок акцизу;
Звіт про використання марок, які були придбані в попередньому місяці.

Якщо покупець виявляє потребу в збільшенні кількості марок, то до 18 числа місяця, в якому подано заяву-розрахунок він має право подати коригування до заяви в сторону збільшення, при цьому обсяг рідин залишається незмінним.

Суб’єктам господарської діяльності потрібно чітко моніторити 8 та 18 число та не відкладати подачу заяв-розрахунків про потребу в марках та коригування до заяв в сторону збільшення на останній день. Оскільки, якщо цей день припадає на вихідний або святковий, то документи будуть не прийняті державною податковою службою і підприємство не зможе отримати марки акцизного збору в терміни, на які розраховує.

Наявність марок на підприємстві недопустима без затвердження наказу керівника про затвердження матеріально відповідальної особи, яка під розписку ознайомлюється із порядком купівлі, продажу і обліку марок та несе повну матеріальну відповідальність за їх зберігання. Однак, підприємство повинно створити всі необхідні умови матеріально-відповідальній особі для зберігання акцизних марок: металева шафа, що замикається в ізольованому, обладнаному засобами охороннопожежної сигналізації та недоступному для третіх осіб приміщенні.

Після отримання марок акцизного збору виробники протягом 15 днів повинні заплатити акцизний податок.

Імпортери для отримання марок повинні не тільки подати такі самі документи як і виробники, а й прикріпити платіжні документи, що підтверджують сплату акцизного збору. Оскільки суб’єкти господарювання ввозять на територію України за контрактом про постачання рідин, що використовуються в електронних сигаретах, то орган виконавчої влади у відповідному контракті повинен зробити відмітку про кількість виданих марок із зазначенням дати їх видачі. Строк отримання марок в такому випадку становить не більше 5 робочих днів від дати подання документів на отримання акцизних марок. Придбані марки далі передаються покупцями (імпортерами) іноземним суб’єктам господарювання для подальшого маркування рідин, які будуть ввозитись на митну територію України.

Щоб уникнути підробляння акцизних марок в постанові Кабінету Міністрів України «Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах» були прописані наступні параметри марки акцизу: виготовлення із паперу вагою 70 ± 2,5 г/кв. метр, довжина - 44 міліметри ± 0,25 міліметра, ширина - 20 міліметрів ± 0,25 міліметра, кольорова гамма для марок акцизу рідин імпортного виробництва - рожево-синя, для вітчизняного виробництва - вохристо-зелена, а позначення виду марок становить «РІ» та «РВ» відповідно.

Важливо: доставка марок до підприємства-продавця здійснюється тільки виробником за рознарядкою державної податкової служби блоками, які упаковуються в пачки.