Поскольку изменения в налоговом кодексе Украины и Законе Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и топлива» с 1 января 2021 содержат ряд нововведений в части производства, торговли жидкостями для электронных сигарет и их налогообложения акцизом мы поможем разобраться каждому, кто планирует заниматься данным видом деятельности из этими пунктами.

Ниже мы собрали главные аспекты при осуществлении деятельности, связанной с электронными сигаретами и жидкостями для их заправки (Код товара согласно УКТ ВЭД - 3834 90 97 20), чтобы в будущем избежать штрафных санкций:

Производство и продажа жидкости для электронных сигарет возможно только с лицензией;
Жидкость, которой осуществляют заправку электронных сигарет должна иметь маркировку акцизного сбора (даже если она не содержит никотина);
Субъекты хозяйствования, которые планируют производить и / или осуществлять реализацию жидкостей согласно кода УКТ ВЭД - 3824 90 97 20 не имеют права находиться на упрощенной системе налогообложения и платить единый налог;
Если предприятие имеет лицензию на розничную продажу табачных изделий, то дополнительно оформлять лицензию на розничную продажу жидкости для электронных сигарет не нужно;
Под оптовой торговлей понимают продажу данных жидкостей юридическим и / или физическим лицам-предпринимателям;
Экспорт и импорт жидкостей, подпадающих под УКТ ВЭД - 3824 90 97 20 осуществляется без лицензии, однако если они закупаются для последующей перепродажи нужно будет оформить лицензию;
При розничной торговле жидкостями для электронных сигарет платить акцизный налог не нужно;
Продажа электронных устройств и жидкостей запрещается:

в учреждениях образования и здравоохранения;
местах проведения спортивных соревнований;
в других неопределенных для этого местах торговли;
лицам, которым не исполнилось 18 лет.

Плательщиками акциза за жидкость, что используется в электронных сигаретах согласно налогового кодекса Украины с 1 января 2021 являются:

Лица, которые производят и осуществляют оптовую продажу жидкости по коду УКТ ВЭД - 3824 90 97 20;
Лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины жидкости, которыми заправляют электронные сигареты.
Резиденты и нерезиденты, которые ввозят заправку для электронных сигарет в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с нормами таможенного законодательства Украины.

Ставка налога для жидкостей, используемых в электронных сигаретах согласно п.п.215.3.31 за литр жидкости составляет 3000 грн и оплачивается импортерами и производителями жидкостей. Также, следует отметить, что товары, которые не содержат маркировки запрещены для продажи. Размер платы за одну марку составляет 0,091 грн.

Для получения марок акцизного налога за два месяца производители до 8 числа текущего месяца должны подать в электронной форме в ГНСУ:

Предварительное заявление-расчет о потребности в марках (по их видам)
Реквизиты платежного поручения о перечислении средств за изготовление марок акциза;
Отчет об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце.

Если покупатель обнаруживает потребность в увеличении количества марок, то до 18 числа месяца, в котором подано заявление-расчет он имеет право подать корректировку к заявлению в сторону увеличения, при этом объем жидкостей остается неизменным.

Субъектам хозяйственной деятельности необходимо четко мониторить 8 и 18 число и не откладывать подачу заявлений-расчетов о потребности в марках и корректировки к заявлениям в сторону увеличения на последний день. Поскольку, если этот день приходится на выходной или праздничный, то документы будут не приняты государственной налоговой службой и предприятие не сможет получить марки акцизного сбора в сроки, на которые рассчитывает.

Наличие марок на предприятии недопустима без приказа руководителя об утверждении материально ответственного лица, которое под расписку ознакамливается с порядком покупки, продажи и учета марок и несет полную материальную ответственность за их хранение. Однако, предприятие должно создать все необходимые условия материально-ответственному лицу для хранения акцизных марок: металлический шкаф, что замыкается в изолированном, оборудованном средствами охранной/пожарной сигнализации и недоступном для третьих лиц помещении.

После получения марок акцизного сбора производители в течение 15 дней должны заплатить акцизный налог.

Импортеры для получения марок должны не только подать такие же документы как и производители, но и прикрепить платежные документы, подтверждающие уплату акцизного сбора. Поскольку субъекты хозяйствования ввозят на территорию Украины марки по контракту о поставках жидкостей, используемых в электронных сигаретах, то орган исполнительной власти в соответствующем контракте должен сделать отметку о количестве выданных марок с указанием даты их выдачи. Срок получения марок в таком случае составляет не более 5 рабочих дней с даты подачи документов на получение акцизных марок. Приобретенные марки далее передаются покупателями (импортерами) иностранным субъектам хозяйствования для дальнейшей маркировки жидкостей, которые будут ввозиться на таможенную территорию Украины.

Чтобы избежать подделку акцизных марок в постановлении Кабинета Министров Украины «Об утверждении Положения об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировки алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах» были прописаны следующие параметры марки акциза: изготовление из бумаги весом 70 ± 2,5 г / кв. метр, длина - 44 миллиметра ± 0,25 миллиметра, ширина - 20 миллиметров ± 0,25 миллиметра, цветовая гамма для марок акциза жидкостей импортного производства - розово-синяя, для отечественного производства - охристо-зеленая, а обозначения вида марок составляет «РИ »и« РО »соответственно.

Важно: доставка марок до предприятия-продавца осуществляется только производителем по разнарядке государственной налоговой службы блоками, которые упаковываются в пачки.