Податковим кодексом України для суб’єктів господарської діяльності передбачена можливість застосування спрощеної системи оподаткування, яка передбачає сплату єдиного податку. Сама спрощена система оподаткування передбачає заміну ряду податків на один, а також дозволяє вести спрощений облік результатів діяльності та подавати спрощену звітність в податкові органи.

Підприємець може самостійно обрати для себе таку систему оподаткування доходів, якщо він відповідає певним вимогам і зареєструється платником єдиного податку.

Усі суб'єкти господарювання, які можуть працювати на єдиному податку, поділені на чотири групи, перші три з яких можуть застосовувати фізичні особи – підприємці, та третю і четверту групу можуть застосовувати юридичні особи. До четвертої групи відносяться тільки – сільськогосподарські товаровиробники. Кожна група має свої критерії, в разі дотримання яких можна її обрати.

У таблиці наведено основні показники для кожної з трьох груп

Показники	Група 1 фізичні особи – підприємці	Група 2 фізичні особи – підприємці	Група 3 фізичні особи – підприємці та юридичні особи
			Платники ПДВ	Неплатники ПДВ
Ставка єдиного податку	в межах від 0% до 10 % прожиткового мінімуму	в межах від 0% до 20 % мінімальної заробітної плати	3% доходу + ПДВ(20%)	5% доходу
Обмеження за обсягом доходу за календарний рік	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 000 000 грн. без ПДВ	5 000 000 грн.
Максимальне число найманих працівників	заборонено	10	необмежена кількість
Порядок і форма розрахунку	Виключно грошові кошти (готівкові чи безготівкові розрахунки)
З ким можуть співпрацювати	Виключно фізичні особи.	Населення та юридичні особи, які використовують єдиний податок. Виняток – ресторанний бізнес при обслуговуванні спецзамовлень.	Населення, а також – юридичні особи на будь-якій системі оподаткування.
Використання касових апаратів Зверніть увагу: в 2017 році зобов'язані використовувати касові апарати і підприємці, які продають технічно складні товари, що підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню)	Не зобов’язані	Зобов’язані при перевищенні суми річного доходу в 1 000 000 грн. і використанні готівкової форми розрахунків	ФОП: зобов’язані при перевищенні суми річного доходу в 1 000 000 грн. і використанні готівкової форми розрахунків. Юридичні особи використовують за умови отримання оплати у готівковій формі.
Розмір підвищеної ставки єдиного податку	15 %	6 %	10 %
	Згідно ст. 293.4 ПКУ підвищеною ставкою єдиного податку обкладається дохід, отриманий платниками 1–3-ї груп: • від видів діяльності, не передбачених для 1-ї та 2-ї груп; • від видів діяльності, не внесених до реєстру платників ЄП (стосується 1-ї та 2-ї груп); • від видів діяльності, заборонених на спрощеній системі; • при застосуванні не грошових форм розрахунку (бартер, взаємозалік тощо); • понад установлений рівень річного доходу для конкретної групи. Отримання такого доходу — порушення правил роботи на спрощеній системі оподаткування і веде до анулювання реєстрації платника єдиного податку. Потрібно в добровільному порядку подати в фіскальну службу заяву про перехід на загальну систему (пп. 298.2.3 ПКУ)
Фізичні особи-підприємці на ЄП зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ «за себе») Ставка внеску — 22%	База нарахування — не менш ніж 0,5 мінімальної зарплати	База нарахування для 2-ї та 3-ї груп — не менше за мінімальну зарплату, та не більше суми 25 розмірам прожиткового мінімуму
Строки сплати єдиного податку	Авансом (до 20-го числа поточного місяця).	Авансом (до 20-го числа поточного місяця).	10 днів по закінченню строку подання декларації (для юридичних осіб і фізичних осіб – 40 днів після закінчення кварталу).
Порядок ведення обліку	Книга обліку доходів	Книга обліку доходів	Книга обліку доходів і витрат з особливостями ведення обліку ПДВ		Книга обліку Доходів
Податковий (звітний) період	Календарний рік	Календарний рік	Календарний квартал

Як зареєструватись платником єдиного податку? Інструкція по реєстрації.

Дозволені види діяльності

для платників єдиного податку 1 групи: роздрібний продаж товарів на ринках та/абo надання побутових послуг населенню (перелік цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПКУ).

для платників єдиного податку групи 2: надання послуг, у тoму числі побутових (перелік цих послуг дивіться в пп. 291.7 ПKУ), платникам єдиного податку та/aбo населенню, виробництво та/абo продаж товарів, діяльність у сферi ресторанного господарства.

Ювеліри можуть реєструватися платниками єдиного податку, але для них підходить тільки 3 група.

Заборонені види діяльності:

Перелік видів діяльності, які взагалі не можна провадити на умовах сплати єдиного податку (у жодній із груп), наведено в п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Не можуть бути на єдиному податку підприємці, які провадять:

проведення азартних ігор;
валютно-обмінні операції;
виробництво та продаж підакцизних товарів;
видобуток та реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
видобуток та реалізація корисних копалин (крім реалізації корисних копалин місцевого значення);
діяльність у сфері фінансового посередництва;
діяльність з управління підприємствами;
поштові послуги та послуги зв’язку (за виключенням діяльності, що не підлягає ліцензуванню);
продаж предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
організація гастрольних заходів.

Потрібно більше інформації? Завітайте до нашої бухгалтерської компанії!

Приклад розрахунку обов`язкових податків платникам єдиного податку з розрахунку з доходу за місяць 100 000 грн (ціна продажу товару 100 тис грн.)

	1 група*	2 група*	3 група *
			Платники ПДВ	Не платники ПДВ
Сума ЄП за місяць	160	640	2 500	5 000
			Враховано ПДВ 16 666,66
Сума ЕСВ за місяць	352	704	704