Налоговым кодексом Украины для субъектов хозяйственной деятельности предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения, которая предусматривает уплату единого налога. Упрощенная система налогообложения предусматривает замену ряда налогов на один, а также позволяет вести упрощенный учет результатов деятельности и подавать упрощенную отчетность в налоговые органы.

Предприниматель может самостоятельно выбрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он соответствует определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, первые три из которых могут применять физические лица - предприниматели, и третью и четвертую группу могут применять юридические лица. К четвертой группе относятся только - сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее выбрать.

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп

Показатели	Группа 1 Физические лица - предприниматели	Группа 2 Физические лица - предприниматели	Группа 3 Физические лица - предприниматели и юридические лица
			Плательщики НДС	Не плательщики НДС
Ставка единого налога	в пределах от 0% до 10% прожиточного минимума	в пределах от 0% до 20% минимальной заработной платы	3% дохода + НДС(20%)	5% дохода
Ограничения по сумме дохода за календарный год	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 000 000 грн. без НДС	5 000 000 грн.
Максимальное число наёмных работников	запрещено	10	Неограниченное количество
Порядок и форма расчета	Исключительно денежными средствами (наличный или безналичный расчёт)
С кем могут работать	Исключительно физические лица	Населения и юридические лица, которые используют единый налог. Исключение - ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов.	Населения, а также - юридические лица на любой системе налогообложения.
Использование кассовых аппаратов. Обратите внимание: в 2017 году обязаны использовать кассовые аппараты и предприниматели, которые продают технически сложные товары, подлежащие гарантийному ремонту (обслуживанию).	Не обязаны	Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов	ФОП: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юридические лица используют при условии получения оплаты в наличной форме.
Размер повышенной ставки единого налога	15 %	6 %	10 %
	Согласно ст. 293.4 НКУ повышенной ставке единого налога облагается доход, полученный налогоплательщиками 1-3-й групп: • от видов деятельности, не предусмотренных для 1-й и 2-й групп; • от видов деятельности, не внесенных в реестр плательщиков ЕН (касается 1-й и 2-й групп); • от видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе; • при применении неденежных форм расчета (бартер, взаимозачет и т.д.); • сверх установленного уровня годового дохода для конкретной группы. Получение такого дохода - нарушение правил работы на упрощенной системе налогообложения и ведет к аннулированию регистрации плательщика единого налога. Нужно в добровольном порядке подать в фискальную службу заявление о переходе на общую систему (пп. 298.2.3 НКУ)
Физические лица-предприниматели на ЕН обязаны платить единый социальный взнос (ЕСВ «за себя») Ставка ЕСВ — 22%	База начисления - не менее 0,5 минимальной зарплаты	База начисления для 2-й и 3-й групп - не менее одной минимальной зарплаты, но не более суммы 25 размерам прожиточного минимума
Сроки уплаты единого налога	Авансом (до 20-го числа текущего месяца).	Авансом (до 20-го числа текущего месяца).	10 дней по истечении срока подачи декларации (для юридических лиц и физических лиц - 40 дней после окончания квартала).
Порядок ведения учета	Книга учета доходов	Книга учета доходов	Книга учета доходов и расходов с особенностями учёта НДС		Книга учета доходов
Налоговый (отчетный) период	Календарный год	Календарный год	Календарный квартал

Как зарегистрироваться плательщиком единого налога? Инструкция по регистрации.

Разрешенные виды деятельности

для плательщиков единого налога 1 группы: розничная продажа товаров на рынках и / или предоставлению бытовых услуг населению (перечень этих услуг смотрите в пп. 291.7 НКУ).

для плательщиков единого налога группы 2: предоставление услуг, в тoм числе бытовых (перечень этих услуг смотрите в пп. 291.7 ПKУ), плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Ювелиры могут регистрироваться плательщиками единого налога, но для них подходит только 3 группа.

Запрещенные виды деятельности:

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя проводить на условиях уплаты единого налога (в одной из групп), приведены в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть на едином налоге предприниматели, осуществляющие:

проведение азартных игр;
валютно-обменные операции;
производство и продажа подакцизных товаров;
добыча и реализация драгоценных металлов и драгоценных камней;
добыча и реализация полезных ископаемых (кроме реализации полезных ископаемых местного значения);
деятельность в сфере финансового посредничества;
деятельность по управлению предприятиями;
почтовые услуги и услуги связи (за исключением деятельности, которая не подлежит лицензированию);
продажа предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
организация гастрольных мероприятий.

Нужно больше информации? Посетите нашу бухгалтерскую компанию!

Пример расчета обязательных налогов плательщикам единого налога в расчете на доход в месяц 100 000 грн (цена продажи товара 100 тыс грн.)

	1 группа*	2 группа*	3 группа *
			Плательщик НДС	Не плательщик НДС
Сумма единого налога в месяц	160	640	2 500	5 000
			Учтено НДС 16 666,66
Сумма ЕСВ в месяц	352	704	704