Сільське господарство є одним з головним секторів економіки в Україні. Відповідні кліматичні умови, родючі землі та угіддя дають змогу підприємцям успішно займатися фермерством, вирощувати різні культури. Для підтримки сільськогосподарського бізнесу державою запроваджуються різні особливі режими, в тому числі і в оподаткуванні. Так, в спрощеній системі існує спеціальна 4 група, що передбачена лише для СПД-сільгоспвиробників, і відрізняється від інших трьох. Кому саме підходить ця група, які умови, ставки податку, що можна, а що заборонено? – Це розглянемо далі.
Отже, сюди відносяться юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми при умові, що частка с/г товаровиробництва кожного року має бути не менше 75 відсотків. Також якщо дана частка буде меншою, то це є підставою для анулювання реєстрації платника 4 групи. На рахунок ФОПів, то тут набагато складніше і багато обмежень. Так, щоб бути єдинником на четвертій групі фізична особа-підприємець має займатись виключно фермерським господарством та відповідати одночасно таким вимогам:
- не мати найманих працівників;
- вирощувати, відгодовувати тільки с/г продукцію, здійснювати вилов, переробку своєї продукції та продавати її, тобто переробляти та реалізовувати можна тільки своє;
- працювати лише за місцем податкової адреси;
- в фермерському господарстві можуть бути лише члени сім’ї ФОПа;
- площа угідь та/або земель водного фонду має бути мінімум 2 гектари і максимум – 20.
Як зареєструвати фермерське ФОП.
Варто зазначити, що відповідність вищезазначеним умовам юридичним особам і ФОПам треба підтверджувати кожного року, щоб залишатися платниками ЄП.
Разом з цим, в ПКУ надано перелік тих, хто не може бути платником четвертої групи. Наприклад, це стосується підприємців, які займаються реалізацією декоративних рослин, хутряних виробів і хутра, виробництвом підакцизних товарів, мають податковий борг тощо.
Податок стягується, виходячи з площі с/г угідь, земель водного фонду, власником або користувачем яких є товаровиробник. Також для визначення суми зобов’язання проводиться нормативна грошова оцінка 1 га угідь з врахуванням коефіцієнта індексації. Якщо на 1-3 групах ЄП ставка одна і її легко визначити, то на 4 групі залежить від виду та розташування угідь або земель.
Ставку податку з 1 гектара
Ставка |
Категорія угідь/земель |
0, 95 |
Рілля, сіножаті, пасовища (крім тих, що розташовані в гірських місцевостях і на поліських територіях) |
0,57 |
Рілля, сіножаті, пасовища в гірських і поліських розташуваннях |
0,57 |
Багаторічні насадження (крім тих, що в горах і на поліських територіях) |
0, 19 |
Багаторічні насадження в гірських і поліських зонах |
2,43 |
Землі водного фонду |
6,33 |
С/г угіддя в умовах закритого грунту |
Розрахунок податку передбачає використовувати дані нормативної грошової оцінки.
Коли сплатити податок і в якій сумі? На 4 групі ЄП сплачується поквартально – протягом тридцяти днів після закінчення звітного періоду. Вся сума податку ділиться на 4 частини і залежно від кварталу сплачується в таких відсотках: по 10% - за І та ІІ квартали, 50% - в ІІІ кварталі, 30% - у четвертому.
Суму, яку слід сплатити, платники визначають самостійно на 1 січня, а потім до 20 лютого зобов’язані подати декларацію. Зверніть увагу, що звітність подається до контролюючого органу з місцями, де знаходиться сам платник і де розташована та чи інша земельна ділянка.
Таким чином, 4 група єдиного податку – спеціальний податковий режим на спрощеній системі для підприємців у сільськогосподарському бізнесі. С/г виробникам вигідно обирати цю групу, адже ставка податку розраховується відповідно до наявних земель і сплачується ЄП протягом року у відповідних відсотках. Про що важливо пам’ятати – частка сільськогосподарського товаровиробництва має бути мінімум 75%, що кожного року вимагає підтвердження.