Сельское хозяйство является одним из главных секторов экономики в Украине. Соответствующие климатические условия, плодородные земли и угодья позволяют предпринимателям успешно заниматься фермерством, выращивать различные культуры. Для поддержки сельскохозяйственного бизнеса государством вводятся различные особые режимы, в том числе и в налогообложении. Так, в упрощенной системе существует специальная 4 группа, которая предусмотрена только для СПД-сельхозпроизводителей. Кому именно подходит эта группа, какие условия, ставки налога, что можно, а что запрещено? - Это рассмотрим далее.

Итак, сюда относятся юридические лица любой организационно-правовой формы при условии, что доля с/х производства товара каждый год должна быть не менее 75 процентов. Также если данная доля будет меньше, то это является основанием для аннулирования регистрации плательщика 4 группы. На счет ФЛП, то тут гораздо сложнее и много ограничений. Так, чтобы быть единщиком на четвертой группе физическое лицо-предприниматель должно заниматься исключительно фермерским хозяйством и отвечать одновременно следующим требованиям:

не иметь наемных работников;
выращивать, откармливать только с/х продукцию, осуществлять вылов, переработку своей продукции и продавать ее, то есть перерабатывать и реализовывать можно только свое;
работать только по месту налогового адреса;
в фермерском хозяйстве могут быть только члены семьи ФЛП;
площадь угодий и/или земель водного фонда должна быть минимум 2 гектара и максимум - 20.

Как зарегистрировать фермерское ФЛП?

Стоит отметить, что соответствие вышеуказанным условиям юридическим лицам и ФОПам надо подтверждать ежегодно, чтобы оставаться плательщиками ЕН.

Вместе с тем, в НКУ дан перечень тех, кто не может быть плательщиком четвертой группы. Например, это касается предпринимателей, которые занимаются реализацией декоративных растений, меховых изделий и меха, производством подакцизных товаров, имеющих налоговый долг и тому подобное.

Налог взимается, исходя из площади с/х угодий, земель водного фонда, владельцем или пользователем которых является товаропроизводитель. Также для определения суммы обязательства проводится нормативная денежная оценка 1 га угодий с учетом коэффициента индексации. Если на 1-3 группах ЕН ставка одна и ее легко определить, то на 4 группе зависит от вида и расположения угодий или земель.

Ставку налога с 1 гектара

Ставка	Категория угодий / земель
0, 95	Пашня, сенокосы, пастбища (кроме тех, что расположены в горных местностях и на полесских территориях)
0,57	Пашня, сенокосы, пастбища в горных и полесских расположениях
0,57	Многолетние насаждения (кроме в горах и на полесских территориях)
0, 19	Многолетние насаждения в горных и полесских зонах
2,43	Земли водного фонда
6,33	С/х угодья в условиях закрытого грунта

Расчёт налога предусматривает использования нормативной денежной оценки.

Когда уплатить налог и в какой сумме? На 4 группе ЕН уплачивается поквартально - в течение тридцати дней после окончания отчетного периода. Вся сумма налога делится на 4 части и в зависимости от квартала уплачивается в таких процентах: по 10% - за I и II кварталы, 50% - в третьем квартале, 30% - в четвертом.

Сумму, которую следует уплатить, плательщики определяют самостоятельно на 1 января, а затем до 20 февраля должны подать декларацию. Обратите внимание, что отчетность подается в контролирующий орган по местам, где находится сам плательщик и где находится тот или иной земельный участок.

Таким образом, 4 группа единого налога - специальный налоговый режим на упрощенной системе для предпринимателей в сельскохозяйственном бизнесе. С/х производителям выгодно выбирать эту группу, ведь ставка налога рассчитывается в соответствии с имеющимися землями и уплачивается ЕН в течение года в соответствующих процентах. О чем важно помнить - доля сельскохозяйственного товаропроизводства должна быть минимум 75%, что ежегодно требует подтверждения.