Суб’єкти, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні, сплачують податки на спрощеній або загальній системі оподаткування. На загальній стягується певний відсоток з чистого доходу, а також інші збори, але не має обмежень за видами діяльності, кількістю найманих працівників, річного прибутку тощо. На спрощеній системі підприємець сплачує щомісячно фіксовану суму за ставкою у відсотках залежно від обраної групи і веде спрощену звітність, при цьому для таких платників є перелік заборонених сфер діяльності, обмеження по найму робітників і сумі доходу за рік. Перша і друга групи мають простіші умови, ніж третя і четверта. Розглянемо, які особливості передбачені для підприємців на 3-ій групі.

Види діяльності. Перш за все треба відмітити про суб’єктів - дана група підходить не тільки фізичним особам-підприємцям (як на 1 і 2 групах), а також і юридичним особам. Співпрацювати можна з фізичними, і з юридичними особами, платниками і на спрощеній, і на загальній системі, нерезидентами – тут обмежень нема. Не встановлено рамкових сфер діяльності, в яких можуть здійснювати свою діяльність єдинники третьої групи, але є перелік заборонених видів (п. 291.5 ПКУ). Як і на першій та другій групах, не можна займатися бізнесом з азартних ігор, лотерей, обміном іноземної валюти, фінансового посередництва, з надання послуг телекомунікацій тощо.

Наступне – використання праці найманих працівників. В даному випадку – підприємець може не мати робітників взагалі, або мати скільки захоче – максимальної кількості не встановлено. Слід пам’ятати, що за працівників щоквартально сплачується єдиний соціальний внесок в розмірі 22% від мінімальної зарплати, податок з доходу та військовий збір.

Ще одна особливість – розрахунок суми єдиного податку. Для платників третьої групи нема фіксованого щомісячного розміру, а він вираховується з доходу. Доходом є загальну сума від продажу товарів чи послуг, тобто оборот. Підприємець може вибрати ставку:

3% - у разі ще додаткової сплати ПДВ, або
5% - якщо ПДВ вже включено до ЄП.

При цьому, якщо доходу не було, то і податок не платиться, окрім ЄСВ.

Також Податковий кодекс конкретизує, що в дохід зараховується виторг від продажу, вартість товарів і послуг, отриманих безкоштовно, аванси, кредиторська заборгованість, гонорари, а також в загальний дохід юридичних осіб включаються і прибуток філій, представництв, відділень, що отриманий в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.

Платникам третьої групи дозволено за рік мати дохід не більше 7 млн грн (1167 розмірів мінімальної заробітної плати). Якщо виторг був більший, то ФОПи сплачують 15% від суми перевищення, а юридичні особи – в подвійному розмірі ставку ЄП, після цього - перехід на загальну систему.

Звітним періодом для підприємців 3-ої групи є квартал. Тому декларація подається в строк 40 днів після закінчення кварталу, а вже сам податок сплачується протягом 10 днів після граничного строку подання декларації.

Хто може

Хто не може

Що дозволено

Що заборонено

Ставка єдиного податку

Юридичні особи,

фізичні особи-підприємці

Представництва, іноземні філії

-Мати необмежену кількість найманих працівників;

- Займатися будь-якою діяльністю, за винятками п. 291.5 ПКУ

-Мати дохід більше 1167 розмірів мінімальної зар. плати;

- Види діяльності за п. 291.5 ПКУ

З доходу стягується:

· 3% - для платників ПДВ

· 5% - для не платників ПДВ

Варто знати, що з 1 квітня 2021 року єдинники повинні застосовувати РРО при здійсненні розрахунків готівкою.

Для юридичних осіб використання РРО є обов’язковим в будь-якому випадку.

Отже, платниками третьої групи єдиного податку можуть бути і юридичні, і фізичні особи-підприємці. Можуть здійснювати діяльність в будь-яких сферах, за певними винятками в ПКУ. Ставка ЄП – 3 або 5 відсотків від доходу. Великий плюс даної групи – якщо нема доходу, то і єдиний податок не сплачується.