Субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Украине, платят налоги по упрощенной или общей системе налогообложения. На общей взимается определенный процент с чистого дохода, а также другие сборы, но не имеет ограничений по видам деятельности, количеству наемных работников, годового дохода и тому подобное. На упрощенной системе предприниматель платит ежемесячно фиксированную сумму по ставке в процентах в зависимости от выбранной группы и ведет упрощенную отчетность, при этом для таких плательщиков есть перечень запрещенных сфер деятельности, ограничения по найму работников и сумме дохода в год. Первая и вторая группы имеют более простые условия, чем третья и четвертая. Рассмотрим, какие особенности предусмотрены для предпринимателей на третьей группе.

Виды деятельности. Прежде всего надо отметить о субъектах - данная группа подходит не только физическим лицам-предпринимателям (как на 1 и 2 группах), а также и юридическим лицам. Сотрудничать можно с физическими, и с юридическими лицами, плательщиками и на упрощенной, и на общей системе, нерезидентами - здесь ограничений нет. Не установлено рамочных сфер деятельности, в которых могут осуществлять свою деятельность единщики третьей группы, но есть перечень запрещенных видов (п. 291.5 НКУ). Как и на первой и второй группах, нельзя заниматься бизнесом азартных игр, лотерей, обменом иностранной валюты, финансового посредничества, по предоставлению услуг телекоммуникаций и т. д.

Следующее - использование труда наемных работников. В данном случае - предприниматель может не иметь рабочих вообще, или иметь сколько захочет - максимального количества не установлено. Следует помнить, что за работников ежеквартально уплачивается единый социальный взнос в размере 22% от минимальной зарплаты, налог с дохода и военный сбор.

Еще одна особенность - расчет суммы единого налога. Для плательщиков третьей группы нет фиксированного ежемесячного размера, а он вычитается из дохода. Доходом является общая сумма от продаж товаров или услуг, то есть оборот. Предприниматель может выбрать ставку:

3% - в случае еще дополнительной уплаты НДС, или
5% - если НДС уже включен в ЕН.

При этом, если прибыли не было, то и налог не платится, кроме ЕСВ.

Также Налоговый кодекс конкретизирует, что в доход зачисляется выручка от продажи, стоимость товаров и услуг, полученных бесплатно, авансы, кредиторская задолженность, гонорары, а также в общий доход юридических лиц включается и прибыль филиалов, представительств, отделений, полученная в денежной, материальной или нематериальной формах.

Плательщикам третьей группы разрешено за год иметь доход не более 7 млн грн (1167 размеров минимальной заработной платы). Если выручка была больше, то ФОПы платят 15% от суммы превышения, а юридические лица - в двойном размере ставку ЕН, затем - переход на общую систему.

Отчетным периодом для предпринимателей 3-й группы является квартал. Поэтому декларация подается в срок 40 дней по окончании квартала, а уже сам налог уплачивается в течение 10 дней после предельного срока для подачи декларации.

Кто может

Кто не может

Что разрешено

Что запрещено

Ставка единого налога

Юридические лица, физические лица-предприниматели

Представительства, иностранные филиалы

-Неограниченное количество наёмных работников;

-Заниматься любой деятельностью, за исключениями п. 291.5 НКУ

- Доход более 1167 размеров минимальной зарплаты;

- Виды деятельности по п. 291.5 НКУ

С дохода :

· 3% - для плательщиков НДС

· 5% - для не плательщиков НДС

Стоит знать, что ч 01.04.2021 года единщики должны использовать РРО при операциях с наличными денежными средствами.

Для юридических лиц использования РРО является обязательным в любом случае.

Итак, плательщиками третьей группы единого налога могут быть и юридические, и физические лица-предприниматели. Можно осуществлять деятельность в любых сферах, за некоторыми исключениями в НКУ. Ставка ЕН - 3 или 5 процентов от дохода. Большой плюс данной группы - если нет дохода, то и единый налог не уплачивается.