Податкові органи кожної держави за своїм призначенням шукають можливості наповнити скарбницю та ведуть боротьбу з тими хто ухиляється від оподаткування. В Україні самим красномовним елементом цієї боротьби є моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних з податку на додану вартість.

В Постанові Кабінет Міністрів України № 1165, від 11.12.2019 затверджено порядок автоматичного моніторингу, зупинення реєстрації податкових накладних (ПН), критерії ризиковості платника податку та окремої операції та порядок оскарження. До того ж податкові органи наказом №479 від 08.09.2020 року оновили перелік кодів товарів, які застосовуються при визначенні ризиковості господарської операції.

Нижче ми дещо скорочено (для швидшого розуміння) надаємо критерії ризиковості. З повним текстом можна ознайомитися на офіційних веб-сайтах. Оперативна консультація⇒

Критерії ризиковості платника податку на додану вартість

Платник податку зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних, втрачених, загублених та підроблених документів.
Платника податку зареєстровано (перереєстровано) на неіснуючих, померлих, безвісті зниклих осіб.
Платника податку зареєстровано (перереєстровано) фізичними особами, що не мали наміру провадити господарську діяльність, згідно з поясненнями таких осіб.
Платника податку зареєстровано (перереєстровано) та ним здійснюється фінансово-господарську діяльність без відома і згоди його засновників і призначених керівників згідно з поясненням останніх.
Платник податку - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах.
Не подано звітності з податку на додану вартість за два останніх звітних (податкових) періоди.
Не подано контролюючому органу фінансової звітності за останній звітний період.
У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка визначає ризиковість здійснення господарської операції.

Критерії ризиковості операції

Відсутність товару або послуги, що на постійній основі постачається, та обсяг постачання товару чи послуги, зазначений у ПН, дорівнює або перевищує величину залишку (різниця між обсягом придбання на митній території України та/або імпорту, збільшеного у 1,5 рази, та обсягом постачання відповідного товару/послуги) і переважання в такому залишку від 50% і більше груп товарів (продукції), визначених ДПС та затверджених відповідним наказом, оприлюдненим на офіційному веб-сайті ДПС.

Звичайно саме цю групу Товарів ДПС України особливо турботливо виписує та оприлюднює.

Відсутність (анулювання, зупинення) ліцензій, на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами
Відсутність на дату складення ПН відомостей в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального.
Складення розрахунку коригування постачальником товарів чи послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги, за умови відсутності такого, у таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається.
Перевищення суми компенсації вартості товару чи послуги, величини залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України з 1 січня 2017 р., зазначеного постачальником у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування, складених на отримувача таких товарів чи послуг, та обсягу постачання з 1 січня 2017 р., зазначеного отримувачем у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування на постачання таких товарів чи послуг.
Складення розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної та зареєстрованої постачальником товарів чи послуг на неплатника податку на додану вартість, та подання для реєстрації в Реєстрі у строк, що перевищує 14 календарних днів з дня складення податкової накладної.

Отже, слід завчасно відслідковувати законодавство, тенденції в господарській діяльності власної компанії та у компаніях-партнерах. Недоотриманий законний податковий кредит це тягар для підприємства-покупця, а протидія фіскальним органам навіть з професійними юристами буде займати час та матеріальні ресурси компанії.