OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Україна, м. Київ,

вул. Солом`янська,

буд 3, офіс 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Україна, Київ,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Блокування ПДВ, податкових накладних - 2018 рік 2018-06-18 21:00:00

 

Ні для кого не таємниця, що в Україні значна частина економіки знаходиться в «тіні». Тому з метою легалізації бізнесу та наповнення бюджету було запроваджено електронну систему адміністрування ПДВ, а згодом і автоматичне блокування податкових накладних малого та середнього бізнесу, якщо останні відповідали встановленим критеріям.

 Отже, система блокування податкових накладних була введена для того, щоб «вивести на чисту воду» недобросовісних платників податків, які, наприклад, купують м'ясо і продають будівельні роботи.

 

Система блокування податкових накладних передбачає їх моніторинг на відповідність критеріям, що передбачено п.6-7 Порядку Кабміну від 21.02.2018 р. №117.

 

  1. Критеріям ризиковості платника, тобто якщо платника податків визнають за цими критеріями ризиковим, то будь-які його податкові накладні будуть блокуватися:

№ п/п

Критерії ризиковості платника

1.1.

наявний обвинувальний вирок суду у відношенні посадової особи (посадових осіб) платника податку відповідно до ст. 205 Кримінального кодексу

 

1.2.

платника податку зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників 

 

1.3.

платника податку зареєстровано (перереєстровано) фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам

 

1.4.

платника податку зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи

 

1.5.

платника податку зареєстровано (перереєстровано) фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження

 

1.6.

Комісії можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків:

- платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, Крим);

- дата реєстрації платником ПДВ не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;

- платник податку — юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, окрім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

- платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб’єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

- платником податку на прибуток не подано до контролюючого органу фінансову звітність за останній звітній період;

- наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

 

  1. Критеріям ризиковості операцій:

№ п/п

Критерії ризиковості операцій

2.1.

невідповідність обсягу постачання товару/послуги до залишку такого товару/послуги на складі та перевищення відсоткового рівня ризикового товару (більше 75%), визначеного відповідно до податкового навантаження

2.2.

відсутність на дату складання ПН/РК відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє податкову накладну на пальне

2.3.

зупинення реєстрації розрахунків коригування, складених у разі зміни номенклатури товару/послуги

2.4.

відсутність ліцензій по підакцизним товарам, які зазначені у податковій накладній, поданій на реєстрацію

 

Якщо податкова накладна відповідає критеріям ризиковості операцій, то система її заблокує, за винятком випадку, коли платник податків має позитивну податкову історію.

№ п/п

Критерії позитивної податкової історії платника податків

3.1.

50 % загального обсягу постачання товарів/послуг за останні 6 місяців неплатнику ПДВ

3.2.

обсяг постачання в поточному місяці не перевищує 150 тисяч гривень на одного покупця-платника податку

3.3.

загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) становить більше 5 мільйонів гривень

3.4.

торгівля однаковими товарами/послугами

3.5.

сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної платні в 1,5 рази за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 року керівник та/або засновник не змінювались

3.6.

залишкова вартість основник засобів для платників податку на прибуток складає більше 1 млн. грн.

3.7.

наявність власних орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018 р.), що задекларовані до 20.02.2018 р.

 

Система блокування податкових накладних передбачає також випадки, за яких податкові накладні підпадають під амністію, а саме:

№ п/п

Характеристика (п.3 Порядку Кабміну від 21.02.2018 р. №117)

1.

податкові накладні, які не підлягають наданню покупцю та (або) складені на операцію, що є звільненою від оподаткування

2.

обсяг постачання, зазначений платником податку в податкових накладних, зареєстрованих у ЄРПН в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі податкової накладної, становить менше 500 тис. гривень та керівник - посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;

3.

одночасно значення показників D та P, мають такі розміри: D>0,03, Р<Рм×1,4

 

Отже, проаналізувавши критерії блокування податкових накладних можна констатувати факт, що система досить складна та заплутана, що з однієї сторони дає можливість викрити незаконну діяльність бізнесу, а з іншої  – через недосконалість системи, добросовісні платники також можуть попасти у її сітку і будуть змушені пройти складний шлях до встановлення істини.

Це пояснюється тим, що як показує практика блокування податкових накладних згідно з квитанції ДФС відбувається за критерієм, який визначений у пп.1.6 п.1. «Критеріїв ризиковості платника податку». Фактично контролюючий орган не вказує конкретно під яку ознаку ризиковості підпадає платник податків, оскільки в цьому підпункті містяться шість ознак ризиковості. За таких обставин суб'єкт господарювання має сам розібратися чому і відповідно до яких ознак ризиковості йому зупинено реєстрацію податкової накладної.

Після з'ясування підприємством, яка ознака стала підставою для блокування податкової накладної, управлінцям необхідно буде переглянути структуру ведення бізнесу і внести певні корективи для того, щоб обійти критерії, які гальмуватимуть розвиток бізнесу.

У тому випадку, якщо платник податків підпадає під загальну ознаку, що зумовлює зупинення реєстрації податкової накладної, а саме: «Наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником» - то платнику податків необхідно звернутись до органу ДФС для отримання відповідних роз'яснень. Після отримання відповіді від органу ДФС, без конкретизації, яка саме негативна інформація стала підставою для блокування податкової накладної – варто оскаржити дії органу ДФС  в адміністративному і судовому порядку, оскільки це буде свідчити про ручний режим блокування податкових накладних підприємства.

 

Про те, як оскаржити блокування податкової накладної, адміністративному і судовому шляху для цього - читайте в нашій наступній статті - «Розблокування податкової накладної».

 

Наслідки блокування реєстрації податкової накладної невтішні і для продавця і для покупця.

Продавець товарів / послуг зобов’язаний нарахувати зобов’язання з ПДВ та сплатити податок, враховуючи навіть заблоковані податкові накладні.

В той же час Покупець товарів/послуг не має права отримати податковий кредит з ПДВ та ліміт для реєстрації свої власних податкових накладних.

Так як особливо страждає саме Покупець, то радимо замовникам товарів і послуг встановлювати у відповідних господарських договорах застереження і норми які би чітко прописували фінансову відповідальність за незареєстровані та заблоковані податкові накладні.

 

Автор: бухгалтер-експерт Ірина Кемінь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Підписуйтеся і задавайте Ваші питання на нашій сторінці у Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШІ КЛІЄНТИ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ОТРИМАЙТЕ БЕЗКОШТОВНУ КОНСУЛЬТАЦІЮ

МИ ЗАВЖДИ НА ЗВЯЗКУ В МЕСЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО НАЖМІТЬ:


або

ЗАПОВНІТЬ ЗАЯВКУ ТА МИ ПЕРЕДЗВОНИМО ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message