OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Україна, м. Київ,

вул. Солом`янська,

буд 3, офіс 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Україна, Київ,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Закрити чи продати компанію? 2018-04-11 21:00:00

 

Що дешевше: закриття чи продаж компанії?

Кожна компанія завжди проходить стадії господарювання: початок ведення, розвиток та занепад бізнесу. І от саме тоді, коли відбувається занепад бізнесу управлінцям необхідно прийняти рішення про виведення активів, сплату всіх боргів і закриття компанії чи сплату податку з інвестиційного прибутку при продажі корпоративних прав.

При розгляді конкретної ситуації, а саме: компанія А зареєструвалася в 2008 році зі статутним капіталом 50 000 гривень. У 2018 році бізнес став нерентабельним і підприємство має кредиторську заборгованість за товари (роботи, послуги) в сумі 5 млн. гривень. Виникає питання, яке рішення доцільніше прийняти засновнику-фізичній особі – закриття чи продаж бізнесу і якщо продавати компанію, то по якій вартості?



  1. Закриття компанії

Будь-яке підприємство, яке прийняло рішення про ліквідацію, має розрахуватися із своїми боргами, в тому числі, після підготовки та подання відповідних документів до державного реєстратора, має пройти перевірку в  органі ДФС щодо наявності (відсутності) боргу зі сплати податків і зборів.

Тобто, у нашому випадку, якщо підприємство не повністю розрахувалося з кредитором, то воно має зарахувати цю суму боргу собі у дохід, як безповоротну фінансову допомогу, і оподаткувати податком на прибуток за ставкою 18% від фінансового результату (доходи мінус витрати):

Податок при закритті компанії, грн

Розрахунок податку (при умові, що витрати = 0 грн)

=900 000

5 000 000 * 18%

 

Тобто, компанія А має сплатити до державного бюджету 900 000 грн. податку на прибуток при її закритті. У разі несплати – штраф 25%, якщо орган ДФС визначить податкове зобов’язання за результатами перевірки.

  1. Продаж компанії

Дохід, який отримує засновник-фізична особа від продажу корпоративних прав у вигляді інвестиційного прибутку, включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку.

Тобто, така фізична особа за підсумками року має подати податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій відобразить загальний фінансовий результат (інвестиційний збиток чи інвестиційний прибуток) та при наявності прибутку - сплатити податок на доходи фізичних осіб (18%), військовий збір (1,5%).

При цьому інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності) та його вартістю, тобто документально підтвердженими витратами, понесеними при придбанні такого активу (наприклад, внесений засновником статутний капітал).


На практиці інвестиційний прибуток необхідно розраховувати наступним чином.

  1. Продаж компанії за вартості 5 млн. гривень:

У цьому випадку ПДФО з інвестиційного прибутку становить:

Податок з інвестиційного прибутку, грн

Розрахунок податку (при умові, що витрати = статутному капіталу 50 000 грн)

=965 250

(5 000 000 – 50 000)* 19,5%

 

  1. Продаж компанії по вартості 50 тис. гривень:

Податок з інвестиційного прибутку, грн

Розрахунок податку (при умові, що витрати = статутному капіталу 50 000 грн)

=0

(об'єкт оподаткування дорівнює 0)

(50 000 – 50 000)* 19,5%

 

  1. Продаж компанії по вартості 1 гривні:

Податок з інвестиційного прибутку, грн

Розрахунок податку (при умові, що витрати = статутному капіталу 50 000 грн)

=0

(об'єкт оподаткування - відсутній)

(0 – 50 000)* 19,5%

(інвестиційний збиток)

 

Отже, простежується пряма залежність величини ПДФО з інвестиційного прибутку від величини позитивного значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за звітний рік.  Тобто, чим дорожче планується продати свій бізнес і чим менші були понесені витрати на його придбання, тим вищу суму податку потрібно заплатити засновнику-фізичній особі. При цьому, така фізична особа може зменшити загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами на суму інвестиційних збитків минулих років, якщо вони виникли в минулих періодах та були належним чином задекларовані.

В іншому випадку, при закритті, компанія має або розрахуватися із своїми боргами, або заплатити податок на прибуток із суми кредиторського боргу. Тому для податкової оптимізації власнику потрібно враховувати нюанси податкового законодавства та фактичні обставини, за яких він хоче припинити ведення бізнесу.

 

Бухгалтер-експерт Ірина Кемінь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Підписуйтеся і задавайте Ваші питання на нашій сторінці у Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШІ КЛІЄНТИ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ОТРИМАЙТЕ БЕЗКОШТОВНУ КОНСУЛЬТАЦІЮ

МИ ЗАВЖДИ НА ЗВЯЗКУ В МЕСЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО НАЖМІТЬ:


або

ЗАПОВНІТЬ ЗАЯВКУ ТА МИ ПЕРЕДЗВОНИМО ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message