Акцизний податок – це тема, яка цікава не тільки суб’єктам господарювання, що займаються діяльністю пов’язаною із виробництвом та реалізацією підакцизних товарів, але й кінцевим споживачам (платникам) акцизу.

Перш за все, слід розуміти, що акцизний збір – це непрямий податок, що сплачується за окремі види товарно-матеріальних цінностей (Далі – ТМЦ) та включається до вартості товару згідно із Податковим Кодексом України.

Також, відповідно до умов підпункту 215.1. статті 215 Податкового Кодексу України (далі – ПКУ) до підакцизних товарів належать:

етиловий спирт та спиртові дистиляти, пиво, алкоголь;
вироби, що містять в собі тютюн та його промислові замінники;
рідини, якими заправляють електронні сигарети;
пальне для транспортних засобів та іншого обладнання, що включає в себе двигуни внутрішнього згорання;
легкові автомобілі та кузови до них, мотоцикли, причепи і напівпричепи, транспорт для перевезення вантажів;
електрична енергія.

У таблиці для розуміння основних аспектів обліку акцизного збору представлено перелік платників, операції, що становлять об’єкт справляння і звільнення від сплати акцизного податку .

Платники акцизу та перелік операцій, що оподатковуються і звільняють від оподаткування

Платники податку

(ст. 212. 1. ПКУ)

Операції, що становлять об’єкт оподаткування

(ст. 213.1 ПКУ)

Операції, які звільняються від оподаткування

(ст. 213.3 ПКУ)

1. Особи, що виробляють підакцизні ТМЦ на митній території України (в т.ч. із давальницької сировини).

2. Суб’єкти господарювання, що імпортують підакцизні товари на митну територію України.

3. Фізичні особи, що ввозять акцизні товари на митну територію України у обсягах, що підлягають оподаткуванню.

4. Особи, які реалізують конфісковані, безоплатно отримані підакцизні ТМЦ, що перейшли у власність держави та підлягають обов’язковому продажу.

5. Особи, що реалізують та/або передають у користування підакцизні товари імпортовані закордону зі звільненням від оподаткування.

6. Особи, що відповідають за дотримання митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування у разі порушення таких вимог .

7. Особи, що відповідають за виконання умов цільового використання підакцизних ТЦМ за ставкою податку 0 грн. за 1 літр 100% спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов.

8. Суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів.

9. Оптові постачальники електроенергії .

10. Виробники електроенергії із наявною ліцензією на право здійснення господарської діяльності із виробництва електричної енергії при її продажі поза оптовими ринками електроенергії .

1. Реалізація вироблених на митній території України підакцизних ТМЦ.

2. Реалізація/передача в межах однієї компанії підакцизних товарів для власного споживання та/або переробки.

3. Внесок підакцизними ТМЦ до статутного капіталу.

4. Ввезення підакцизних товарів на територію України.

5. Роздрібна торгівля підакцизними товарами.

6. Оптове постачання електричної енергії.

7. Переобладнання імпортованого транспорту у підакцизні легкові автомобілі.

8. Реалізація будь-якого обсягу пального більш ніж на суму:

- отриманих від платників акцизного податку зареєстрованих акцизних накладних у Єдиному реєстрі акцизних накладних.

- експортованого на митну територію України (за умови наявності належно оформленої митної декларації).

1. Реалізація легкових автомобілів спеціального призначення та автомобілів призначених для людей із обмеженими можливостями, в тому числі дітей-інвалідів (за умови оплати вартості коштами державного чи місцевого бюджету, фондів загальнодержавного страхування)

2. Імпорт підакцизних ТМЦ для користування представництвами іноземних держав, консульськими установами.

3. Розміщення товару у наступних митних режимах: реімпорт; транзит; безмитна торгівля; відмова на користь держави; руйнування та/або знищення.

4. Безоплатна передача для знищення підакцизних ТМЦ за рішенням суду.

5. Реалізація/передача в межах однієї компанії підакцизних ТМЦ для виробництва бензолу.

6. Ввезення сировини для виробництва підакцизних ТМЦ.

7. Ввезення фізичними особами на територію України підакцизних товарів, які не перевищують норму безмитного ввезення, яка встановлюється Митним Кодексом України.

8. Реалізація алкоголю і тютюну магазинами безмитної торгівлі.

9. Ввезення підакцизних товарів як міжнародна технічна допомога.

10. Реалізація скрапленого газу для потреб населення.

11. Ввезення та реалізація на території України кузовів до автомобілів (за умови подальшого виготовлення з них авто).

Тому, якщо діяльність компанії ґрунтується на здійсненні операцій із підакцизними товарами слід детально вивчити питання: «Чи є я платником акцизу і які операції підлягають оподаткуванню?». Адже у разі виявлення порушень у сфері справляння акцизного податку працівники податкової служби можуть накласти штрафні санкції на підприємство.