Кожен, хто провадить підприємницьку діяльність, зобов’язаний сплачувати податки. Як відомо, існує два види системи оподаткування – загальна та спрощена.
Спрощена система являє собою спеціальний податковий режим, що замість окремих податків і зборів передбачає сплату єдиного податку, а також ведення обліку та звітності в спрощеному порядку. Фізична особа-підприємець самостійно може обрати для себе спрощену систему при умові, що її діяльність відповідає обмеженням, встановленим Податковим кодексом. Так, існує 4 групи платників єдиного податку. Проаналізуємо, хто належить до першої групи та які особливості є для таких платників.
Перш за все, потрібно розібратися з КВЕДами для ФОПа – видами діяльності, якими можна займатися, щоб бути на першій групі єдиного податку. Такі підприємці мають право здійснювати тільки роздрібний продаж товарів і лише з лотків або прилавків на ринках. Важливо знати про місце торгівлі, адже маючи магазин, навіть на території ринку, вже не можна претендувати на першу групу. Виходячи з вищевказаного, для роздрібного продажу підходить КВЕДи за кодами 47.81, 47.82, 47.89 тощо.
Другий вид діяльності, яким можна займатися єдинникам 1-ої групи – побутові послуги населенню. Податковий кодекс дає перелік того, що підпадає під цю категорію. Наприклад, сюди відносяться послуги з пошиття, ремонту одягу та взуття, виготовлення меблів та інших виробів, послуги з фотографування, з ремонту різних приладів та техніки, робота з ювелірними виробами тощо. Виходячи з даного переліку, слід в Класифікаторі підібрати відповідні коди.
Разом з цим, існує вичерпний список тих, кому за будь-яких умов не можна бути платником першої групи. Наприклад, сюди відносяться підприємці, які займаються азартним бізнесом, обміном іноземної валюти, підприємці, які здійснюють технічні випробування, страхові брокери, компанії, банки і т. д.
Наступна особливість для підприємців на 1-ій групі – заборона мати найманих працівників. Тому якщо ж ФОП все таки хоче використовувати найману працю, то є два варіанти. Перший – перейти на другу групу платників єдиного податку – їм дозволяється перебувати у трудових відносинах з максимум 10 працівниками. Другий варіант – укладати цивільно-правові договори з іншими особами, які будуть надавати послуги. Проте такий спосіб є не дуже надійний, цивільно-правова угода не повинна бути завуальована під використання найманої праці і в разі перевірки в контролюючих органів можуть виникнути питання, що потягне за собою відповідальність у вигляді штрафу.
Платники першої групи щомісячно, до 20 числа, сплачують фіксований податок. Сума розраховується відповідно до розміру прожиткового мінімуму на 1 січня за ставкою – не більше 10 відсотків. Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір не нараховуються. В загальному порядку сплачується єдиний соціальний внесок розміром не менше 22% від мінімальної заробітної плати.
Ще однією особливістю є сума доходу для підприємців на першій групі. Так, він не має перевищувати 167 розмірів мінімальної заробітної плати. Якщо рік був дуже прибутковим і перевищено цей ліміт, то в такому разі сума перевищення оподатковується за ставкою 15%. А потім зобов’язані або перейти на 2 чи 3 групу платників, або перейти на загальну систему. Бухгалтерія для ФОП⇒
Основні особливості першої групи ФОП
Хто може |
Хто не може |
Що дозволено |
Що заборонено |
Ставка єдиного податку |
Тільки фізичні особи-підприємці |
Юридичні особи, фізичні особи-підприємці, які мають найманих працівників |
-Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках; -Господарська діяльність з надання побутових послуг населенню (п. 291.7 ПКУ) |
-Використовувати працю найманих працівників; -Мати дохід більше 167 розмірів мінімальної зар. плати; - Види діяльності за п. 291.5 ПКУ |
Не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму |
Обравши першу групу платників податку, підприємець отримує ряд переваг. Наприклад, спрощена процедура звітності, сплата лише єдиного податку замість багатьох інших, фіксована сума податку кожного місяця і у зв’язку з останніми нововведеннями, платникам 1-ої групи не обов’язково мати РРО. Тому обирати першу групу єдиного податку дуже вигідно для тих, хто тільки на старті підприємницької діяльності або ж для малих підприємців, які мають річний дохід в межах суми для платників даної групи.