Анализ систем налогообложения в 2017

Актуальным вопросом для ведения бизнеса является получение положительного экономического эффекта. Одним из методов достижения этой цели может быть уменьшение налоговой нагрузки.

Для оптимизации налоговой нагрузки субъекты хозяйствования могут выбрать одну из систем налогообложения:

• упрощенную.
• общую;

Предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, могут воспользоваться следующими преимуществами этой системы:

1. Простота ведения учета, начисления и декларирования налога (кассовый метод);
2. Освобождение от уплаты ряда налогов и других обязательных платежей, а именно: налога на добавленную стоимость, за исключением плательщиков единого налога 3-й группы, изъявивших желание платить НДС; налога на прибыль предприятий; земельного налога; налога на доходы физических лиц;
3. Отсутствие необходимости применять РРО для ФЛП 1-й группы, кроме торговли «технически сложными бытовыми товарами».

При этом для упрощенной системы налогообложения присущи следующие недостатки:

1. Наличие запретов в отношении отдельных видов деятельности. Например, не могут быть плательщиками единого налога 1-й, 2-й и 3-й группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по: добычи, реализации полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения, обмена иностранной валюты, управление предприятиями, торговли антиквариатом, финансового посредничества, предоставления услуг почты и связи и т.п.;
2. Нерезиденты не могут быть плательщиками единого налога;
3. Ограничение по количеству работников (кроме 3-й группы единого налога);
4. Ограничения в объеме дохода;
5. Исключительно денежная форма расчетов с контрагентами;
6. Фиксированная ставка налога, не зависит от получения прибыли для плательщиков единого налога 1-й и 2-й группы;
7. Независимо от результатов деятельности имеется обязательная уплата ЕСВ в минимальном размере для 2-й и 3-й группы плательщиков единого налога, а для плательщиков 1-й группы – 0,5 минимального страхового взноса;
8. К тому же, ФЛП плательщики единого налога 2-й группы имеют некоторые нюансы работы с предприятиями на общей системе налогообложения, а именно: они имеют право производить и продавать товары предприятиям на общей системе, а также оказывать услуги ресторанной сферы (организация банкетов), но предоставлять услуги могут только плательщикам единого налога и населению.

В то же время, общая система налогообложения сложна в администрировании и обычно используется большим и средним бизнесом. В вопросах ведения бухгалтерского и налогового учета, она имеет множество пробелов на законодательном уровне и спорных нерешенных вопросов, что, в свою очередь, также дает возможность для законной оптимизации налоговой нагрузки. Это объясняется тем, что двоякое толкование закона защищает деятельность субъектов хозяйствования.

Поэтому, при применении общей системы налогообложения юридическими и физическими лицами-предпринимателями можно получить следующие преференции:

1. Субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками налога на прибыль, находясь на общей системе налогообложения, и в которых объем налогооблагаемых операций за 12 месяцев до 1 000 000 грн. могут не платить не только НДС, но и налог на прибыль, если попадут под критерии определенные п. 44 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины;
2. Отсутствие ограничений по видам хозяйственной деятельности, количества работников, объема дохода, формы расчетов с контрагентами (денежная, неденежная);
3. Налоговая нагрузка напрямую зависит от прибыли (убытка) за отчетный период, что приводит к гибкости налогового планирования;
4. В 2017 году ФЛП – пенсионеры по возрасту и инвалиды на общей системе налогообложения освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» (часть четвертая статьи 4 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774). 

Недостатками общей системы налогообложения выступают:

1. Обязательная регистрация плательщиком НДС при превышении объема налогооблагаемых операций в сумме 1 000 000 грн. за 12 месяцев;
2. С 2017 года обязательная уплата ЕСВ «за себя» для ФЛП;
3. Сложность администрирования, выражается в большом количестве отчетности и требует наличия программного обеспечения, трудовых ресурсов);
4. Налоговая нагрузка, пропорционально растет от количества наемных работников; 

Подробнее Вы можете ознакомиться с анализом налогообложения в 2018 году⇒  или посетив офис нашей компании.

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ

Учитывая изложенное, рассмотрим на практике ведения бизнеса с применением различных систем налогообложения в следующей ситуации: субъект хозяйствования производит и продает товары другим предпринимателям, за что получает за год доход в размере 1 100 000 грн.. На субъекта хозяйствования оформлено 1 человека с ЗП 3 200 грн. в месяц, также в течение года он получает расходы в сумме 800 000 грн., кроме расходов на оплату труда и уплату налогов. Для такого налогоплательщика возможной будет следующяя налоговая нагрузка:

В данной ситуации субъект хозяйствования не может быть зарегистрирован в качестве плательщика единого налога 1-й группы упрощенной системы налогообложения, поскольку он не подпадает под критерии для плательщиков этого налога, определенные ст. 291.4 Налогового кодекса Украины, а именно: доход за год – до 300 000 грн., без наемных работников, вид деятельности – продажа товаров на рынке, предоставление бытовых услуг населению.

ФЛП – плательщик единого налога на 2-й группе упрощенной системы налогообложения:

ФЛП – плательщик единого налога на 3-й группе упрощенной системы налогообложения:

 Юридическое лицо на 3-й группе упрощенной системы налогообложения:

ФЛП – плательщик НДФЛ на общей системе налогообложения:

Юридическое лицо на общей системе налогообложения, плательщик НДС:

Таким образом, бизнес, выбирая упрощенную или общую систему налогообложения, имеет возможность управлять налоговой нагрузкой или финансовым результатом в процессе своей хозяйственной деятельности. Для налогового планирования особое внимание нужно обращать на специфику хозяйственной деятельности и экономически-правовую природу хозяйственных операций. На сегодня в налоговом законодательстве прослеживаются положительные изменения для деятельности малого бизнеса. Учитывая это, важным элементом бизнес-проекта или для start up является налоговое планирование.

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь

OGP - LAWYERS & ACCOUNTANTS Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook

5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00