(044) 337-7315
(050) 418-1589
(067) 471-5357

г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807.

Анализ систем налогообложения в 2017 2017-08-17 15:09:10

 

Актуальным вопросом для ведения бизнеса является получение положительного экономического эффекта. Одним из методов достижения этой цели может быть уменьшение налоговой нагрузки.

Для оптимизации налоговой нагрузки субъекты хозяйствования могут выбрать одну из систем налогообложения:

  • упрощенную.

  • общую;

 


Предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, могут воспользоваться следующими преимуществами этой системы:

  1. Простота ведения учета, начисления и декларирования налога (кассовый метод);

  2. Освобождение от уплаты ряда налогов и других обязательных платежей, а именно: налога на добавленную стоимость, за исключением плательщиков единого налога 3-й группы, изъявивших желание платить НДС; налога на прибыль предприятий; земельного налога; налога на доходы физических лиц;

  3. Отсутствие необходимости применять РРО для ФЛП 1-й группы, кроме торговли «технически сложными бытовыми товарами».


При этом для упрощенной системы налогообложения присущи следующие недостатки:

  1. Наличие запретов в отношении отдельных видов деятельности. Например, не могут быть плательщиками единого налога 1-й, 2-й и 3-й группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по: добычи, реализации полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения, обмена иностранной валюты, управление предприятиями, торговли антиквариатом, финансового посредничества, предоставления услуг почты и связи и т.п.;

  2. Нерезиденты не могут быть плательщиками единого налога;

  3. Ограничение по количеству работников (кроме 3-й группы единого налога);

  4. Ограничения в объеме дохода;

  5. Исключительно денежная форма расчетов с контрагентами;

  6. Фиксированная ставка налога, не зависит от получения прибыли для плательщиков единого налога 1-й и 2-й группы;

  7. Независимо от результатов деятельности имеется обязательная уплата ЕСВ в минимальном размере для 2-й и 3-й группы плательщиков единого налога, а для плательщиков 1-й группы – 0,5 минимального страхового взноса;

  8. К тому же, ФЛП плательщики единого налога 2-й группы имеют некоторые нюансы работы с предприятиями на общей системе налогообложения, а именно: они имеют право производить и продавать товары предприятиям на общей системе, а также оказывать услуги ресторанной сферы (организация банкетов), но предоставлять услуги могут только плательщикам единого налога и населению.

 

 

В то же время, общая система налогообложения сложна в администрировании и обычно используется большим и средним бизнесом. В вопросах ведения бухгалтерского и налогового учета, она имеет множество пробелов на законодательном уровне и спорных нерешенных вопросов, что, в свою очередь, также дает возможность для законной оптимизации налоговой нагрузки. Это объясняется тем, что двоякое толкование закона защищает деятельность субъектов хозяйствования.


Поэтому, при применении общей системы налогообложения юридическими и физическими лицами-предпринимателями можно получить следующие преференции:

  1. Субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками налога на прибыль, находясь на общей системе налогообложения, и в которых объем налогооблагаемых операций за 12 месяцев до 1 000 000 грн. могут не платить не только НДС, но и налог на прибыль, если попадут под критерии определенные п. 44 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины;

  2. Отсутствие ограничений по видам хозяйственной деятельности, количества работников, объема дохода, формы расчетов с контрагентами (денежная, неденежная);

  3. Налоговая нагрузка напрямую зависит от прибыли (убытка) за отчетный период, что приводит к гибкости налогового планирования;

  4. В 2017 году ФЛП – пенсионеры по возрасту и инвалиды на общей системе налогообложения освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» (часть четвертая статьи 4 Закона № 2464 в редакции Закона № 1774). 

 

Недостатками общей системы налогообложения выступают:

  1. Обязательная регистрация плательщиком НДС при превышении объема налогооблагаемых операций в сумме 1 000 000 грн. за 12 месяцев;

  2. С 2017 года обязательная уплата ЕСВ «за себя» для ФЛП;

  3. Сложность администрирования, выражается в большом количестве отчетности и требует наличия программного обеспечения, трудовых ресурсов);

  4. Налоговая нагрузка, пропорционально растет от количества наемных работников; 

Подробнее Вы можете ознакомиться с упрощенной или общей системами налогообложения закачав таблицу или посетив офис нашей компании.

 

  

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГОВ

 

Учитывая изложенное, рассмотрим на практике ведения бизнеса с применением различных систем налогообложения в следующей ситуации: субъект хозяйствования производит и продает товары другим предпринимателям, за что получает за год доход в размере 1 100 000 грн.. На субъекта хозяйствования оформлено 1 человека с ЗП 3 200 грн. в месяц, также в течение года он получает расходы в сумме 800 000 грн., кроме расходов на оплату труда и уплату налогов. Для такого налогоплательщика возможной будет следующяя налоговая нагрузка:

В данной ситуации субъект хозяйствования не может быть зарегистрирован в качестве плательщика единого налога 1-й группы упрощенной системы налогообложения, поскольку он не подпадает под критерии для плательщиков этого налога, определенные ст. 291.4 Налогового кодекса Украины, а именно: доход за год – до 300 000 грн., без наемных работников, вид деятельности – продажа товаров на рынке, предоставление бытовых услуг населению.

 

ФЛП – плательщик единого налога на 2-й группе упрощенной системы налогообложения:

Характеристика ЗА ГОД

Доход, грн.

1 100 000 (до 1 500 000)

Расходы, кроме расходов на ЗП и уплату налогов, грн.

800 000

Наемные работники, чел.

1 (до 10 человек)

ЗП, грн.

30 912

Единый социальный взнос на обязательное социальное страхование, грн.

8 448 (за себя)

8 448 (за наемного работника)

Налог на доходы физических лиц, грн.

6 912

Военный сбор, грн.

576

Единый налог, грн.

7 680

Сумма налогов за год, грн.

32 064

Чистая прибыль (убыток) за год, грн.

237 024

 


ФЛПплательщик единого налога на 3-й группе упрощенной системы налогообложения:

Характеристика ЗА ГОД

Плательщик единого налога по ставке 3%

Плательщик единого налога по ставке 5%

Доход, грн.

1 100 000 (до 5 000 000)

1 100 000 (до 5 000 000)

Расходы, кроме расходов на ЗП и уплату налогов, грн.

800 000

800 000

Наемные работники, чел.

1 (без ограничений)

1 (без ограничений)

ЗП, грн.

30 912

30 912

Налог на добавленную стоимость, грн.

60 000

-

Единый социальный взнос на обязательное социальное страхование, грн.

8 448 (за себя)

8 448 (за наемного работника)

8 448 (за себя)

8 448 (за наемного работника)

Налог на доходы физических лиц, грн.

6 912 (за наемного работника)

6 912 (за наемного работника)

Военный сбор, грн.

576 (за наемного работника)

576 (за наемного работника)

Единый налог, грн.

33 000

55 000

Сумма налогов за год, грн.

117 384

79 384

Чистая прибыль (убыток) за год, грн.

151 704

189 704

 

 

 Юридическое лицо на 3-й группе упрощенной системы налогообложения:

Характеристика ЗА ГОД

Плательщик единого налога по ставке 3%

Плательщик единого налога по ставке 5%

Доход, грн.

1 100 000 (до 5 000 000)

1 100 000 (до 5 000 000)

Расходы, кроме расходов на ЗП и уплату налогов, грн.

800 000

800 000

Наемные работники, чел.

1 (без ограничений)

1 (без ограничений)

ЗП, грн.

30 912

30 912

Налог на добавленную стоимость, грн.

60 000

-

Единый социальный взнос на обязательное социальное страхование, грн.

8 448 (за наемного работника)

8 448 (за наемного работника)

Налог на доходы физических лиц, грн.

6 912 (за наемного работника)

6 912 (за наемного работника)

Военный сбор, грн.

576 (за наемного работника)

576 (за наемного работника)

Единый налог, грн.

33 000

55 000

Сумма налогов за год, грн.

108 936

70 936.

Чистая прибыль (убыток) за год, грн.

160 152

198 152

 

 

ФЛПплательщик НДФЛ на общей системе налогообложения:

Характеристика ЗА ГОД

Доход, грн.

1 100 000 (без ограничений)

Расходы, кроме расходов на ЗП и уплату налогов, грн.

800 000

Наемные работники, чел.

1 (без ограничений)

ЗП, грн.

30 912

Налог на добавленную стоимость, грн.

60 000

Единый социальный взнос на обязательное социальное страхование, грн.

9 691 (за себя)

8 448 (за наемного работника)

Налог на доходы физических лиц, грн.

6 912 (за наемного работника)

46 915,20

Военный сбор, грн.

576 (за наемного работника)

3 909,60

Сумма налогов за год, грн.

136 451,80

Чистая прибыль (убыток) за год, грн.

132 636,20

 

 

Юридическое лицо на общей системе налогообложения, плательщик НДС:

Характеристика ЗА ГОД

Доход, грн.

1 100 000 (без ограничений)

Расходы, кроме расходов на ЗП и уплату налогов, грн.

800 000

Наемные работники, чел.

1 (без ограничений)

ЗП, грн.

30 912

Налог на добавленную стоимость, грн.

60 000

Единый социальный взнос на обязательное социальное страхование, грн.

8 448

Налог на доходы физических лиц, грн.

6 912

 

Военный сбор, грн.

576

3 909,60

Налог на прибыль, грн.

34 767,36

Сумма налогов за год, грн.

110 703,36

Чистая прибыль (убыток) за год, грн.

158 384,64

 

 

Таким образом, бизнес, выбирая упрощенную или общую систему налогообложения, имеет возможность управлять налоговой нагрузкой или финансовым результатом в процессе своей хозяйственной деятельности. Для налогового планирования особое внимание нужно обращать на специфику хозяйственной деятельности и экономически-правовую природу хозяйственных операций. На сегодня в налоговом законодательстве прослеживаются положительные изменения для деятельности малого бизнеса. Учитывая это, важным элементом бизнес-проекта или для start up является налоговое планирование.

 

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь

 

 

5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ПО ТЕЛЕФОНУ ПРОСТО ПОЗВОНИВ HAM:

 

(044) 337-7315
(050) 418-1589
(067) 471-5357
или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message