Предприниматели, которые уже имеют собственный бизнес или планируют его создавать, должны быть проинформированы про определенные риски по бюджетированию start up и будущих расходах, в виде налоговых платежей, которые могут быть понесены в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Поэтому во избежание неприятных сюрпризов, предлагаем рассмотреть новации в системах налогообложения 2018 года:

Для упрощенной системы налогообложения:

1. Плательщики единого налога (юридические лица третьей и четвертой группы) при начислении и выплате с 01.01.2018 дивидендов не обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль.

2. Все ФЛП плательщики единого налога должны платить за себя ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы, то есть 819,06 грн. в месяц. В 2017 году ФЛП-единщики 1-й группы платили 50% от минимального страхового взноса (352 грн.).

3. Максимальная величина базы начисления ЕСВ за себя в 2018 году равна 15-ти размерам минимальной зарплаты, на которую начисляется ЕСВ, вместо 25 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц в 2017 году.

4. Повышение единого налога для ФЛП, поскольку повысились размеры прожиточного минимума и минимальной зарплаты, установленных на 01 января отчетного года.

В общем налоговая нагрузка для ФЛП 1-й и 2-й группы единого налога изменилась следующим образом:

№ п/п	Характеристика	ФЛП 1-я группа		ФЛП 2-я группа
№ п/п	Характеристика	2017	2018	2017	2018
1.	Размер минимальной зарплаты, грн.	3200	3723	3200	3723
2.	Прожиточный минимум для трудоспособных лиц, грн.	1600	1762	1600	1762
3.	Минимальный размер ЕСВ за себя, грн.	(ряд 122%0,5)=352	(ряд 122%)= 819,06*	(ряд 122%)= 704*	(ряд 122%)= 819,06*
4.	Максимальная база, грн.	(ряд 2*25)= 40000	(ряд 1*15)= 55845	(ряд 2*25)= 40000	(ряд 1*15)= 55845
5.	Максимальный размер ЕСВ за себя (Макс база * 22%), грн.	8800	12285,90	8800	12285,90
6.	Единый налог, грн.	(ряд 210%)=160*	(ряд 210%)=176,2*	(ряд 120%)=640*	(ряд 120%)=744,6*
7.	Общая сумма налогов, уплаченных ФЛП, грн.	512	995,26	1344	1536,66

Таким образом, изменения в законодательстве 2018 году для ФЛП на упрощенной системе налогообложения несут обязанность начислить и платить более высокие налоговые платежи по сравнению с 2017 годом.

Так, ФЛП 1-й группы должны платить в 2018 году по сравнению с 2017 на 94% больше налогов, ФЛП 2-й группы - на 14%, ФЛП 3-й группы - на 16% (в части ЕСВ).

Для общей системы налогообложения:

1. ФЛП на общей системе налогообложения должны с 2018 года уплачивать ЕСВ ежеквартально - до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2017 году они платили ЕСВ один раз в год.

2. Поскольку налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом по показателям квартала, полугодия, 3 кварталов и года, то с 2018 года «квартальщики» должны отчитываться в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года, и на декларацию за 2017 год эта норма также распространяется.

3. С 2018 года финансовый результат до налогообложения не уменьшается на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в пользу плательщика налога на прибыль от плательщиков единого налога. То есть, фактически плательщики других налогов и сборов, получающие дивиденды от единщиков (3-й и 4-й групп), должны уплатить с такого дохода налог на прибыль.

4. Если объем хозяйственных операций превышает 10 миллионов гривен за отчетный год, то такие хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми.

5. В случае предоставления работодателем - плательщиком налога на прибыль работникам путевки бесплатно или компенсации части ее стоимости с 2018 года в бухгалтерском и налоговом учете эта ситуация отражается следующим образом:
а) если такой доход работника облагается налогом по ставке НДФЛ, то он попадает в расходы в бухгалтерском учете компании работодателя, одновременно уменьшается объект налогообложения налогом на прибыль, и в налоговом учете разниц не возникает;
б) в необлагаемой части дохода, он становится - новой налоговой разницей. При этом в бухгалтерском учете - доход уменьшает финансовый результат, а также в налоговом - увеличивает.

6. Также с 20.12.2017 года порог годового объема расчетных операций по продаже товаров (предоставлении услуг) без применения РРО вместо 200 тыс. грн., составляет 500 тыс. грн., а для одного структурного (обособленного) подразделения 250 тыс. грн. (вместо 75 тыс. грн.) для видов деятельности, предусмотренных в Постановлении КМУ №1336 от 23.08.2000 года.

Итак, подытоживая новации внесены законами с 2018 года, можно проследить тенденцию увеличения налогового нагрузки на малый и средний бизнес. Хотя отметим, что это увеличение носит характер – экономически обоснованной индексации. Поэтому при выборе системы налогообложения первопроходцам необходимо учитывать возможные риски в части налогообложения и что с каждым годом «минималка» растёт, и налоговая нагрузка увеличивается.

Подробнее Вы можете ознакомиться с общей или упрощенной системой налогообложения 2018 загрузив таблицу или посетив офис нашей компании.

Бесплатно скачать таблицу про налогообложение в 2018 году⇒.

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь