Предыстория.
Интернет-провайдеры «последней мили» в Украине это почти всегда ФЛП. По публичным данным в реестре НКЭК 2471 физических лиц предпринимателей, а всего зарегистрировано 4442 субъекта хозяйствования (на 03.2024г.)
Обычно для ФЛП лучшим вариантом является упрощенная система налогообложения, это 2 или 3 группа. 3 группа предоставляет наибольшее преимущество и возможность работать с юридическими лицами и высокий лимит годового объема оборота 8 285 700 грн (1167 минзарплат) и ставка 5% с оборота.
Следовательно, ФЛП, 5% налога с оборота, свободный доступ к средствам на счете, упрощенный учет и легкая регистрация в реестре НКЭК по виду деятельности «услуга доступа в Интернет», КВЭД 61.10.,61.20., и 61.90.
Ситуация.
С другой стороны, с принятием ЗУ «Об электронных коммуникациях» и вступлением в силу 01.01.2022 года, изменилась терминология, а именно:
оператор электронных коммуникаций (оператор) - предприятие, которое владеет, осуществляет эксплуатацию и управление электронными коммуникационными сетями и с момента регистрации в НКЭК приобретает статус поставщика электронных коммуникационных сетей или поставщика электронных коммуникационных услуг.
После 2022 года налоговые органы начали иначе трактовать ограничения на право заниматься определенными видами деятельности на едином налоге. И в НКУ (ст. 291.5.) указано об ограничениях для пребывания на упрощенной системе для:
деятельность по оказанию услуг почты (кроме курьерской деятельности),
деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей, и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной),
деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей, и предоставление в использование каналов электросвязи,
деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей.
Учитывая вышеуказанные нормы, находясь на едином налоге, запрещено предоставление услуг телефонной связи и УСЛУГ технического обслуживания и эксплуатации сети. Речь не идёт о техническом обслуживании собственных сетей как отдельного вида деятельности. И, конечно, обслуживание собственных сетей – это вообще не хозяйственная деятельность и она не предусматривает какой-либо хозяйственной операции. Это как ведение бухгалтерии штатным работником предприятия, единственной связанной транзакцией тогда может быть – начисление и выплата заработной платы бухгалтеру, а при техническом обслуживании собственной сети – штатному инженеру.
Ни слова в этом абзаце не пишется о КВЭД или понятии оператора или поставщика электронных коммуникационных услуг.
К тому же, согласно самому приказу Госпотребстандарта Украины № 457 об утверждении КВЭД – КВЭД, это статистический инструмент для упорядочения экономической информации и любое использование КВЭД не для статистических потребностей (административных или нормативных) осуществляют сами пользователи по собственным правилам, отвечая за это и надлежаще объясняя такое использование. Соответственно в НКУ, если нужно есть ссылка на КВЭД (в том же пункте 291.5, который ограничивает право на единый налог), а в абзаце, касающемся телекоммуникационной сферы, упоминания о КВЭД не имеется.
Реестр НКЭК также не содержит упоминания «оператора» (а есть поставщик сетей или услуг), и пользуется своим определенным Ориентировочным перечнем видов электронных коммуникационных услуг. Среди них без особых препятствий легко выделить услуги телефонии и услуги технического обслуживания и эксплуатации сетей. И также легко выделить услуги доступа в Интернет, на которое действующим НКУ не установлены ограничения на использование упрощенной системы налогообложения.
Конечно, налоговые органы могут иметь собственный взгляд на ситуацию, но когда противоречия настолько явны, то надо либо изменять НКУ (в любую сторону – главное единые и предсказуемые правила) либо вспомнить статью 4 НКУ – презумпция правомерности решений налогоплательщика.
Что дальше?
- Ждать и надеяться, что кто-то там и как-то там решит этот вопрос.
- Бороться за свои права путем петиций и участия в мероприятиях профильных общественных организаций. Но не бастовать и не производить технические помехи в сети – потому что это прямо запрещено для этой сферы
- Готовиться и провести реорганизацию бизнеса, чтобы концентрироваться на развитии и увеличении количества абонентов, а не на борьбе за справедливость в стране мечты.
Путь реорганизации для каждой ситуации может быть индивидуален, но основные шаги опишем здесь.
1) Отказаться от реестра НКЭК и изменить КВЭД на другие в ФЛП.
2) Открыть ООО и зарегистрировать в реестре НКЭК.
3) ООО может быть плательщиком НДС на общей системе.
4) ООО также может находиться на общей системе без НДС в лимитах продаж до 1 млн за последние 12 месяцев.
5) Не забываем о ФЛП) так как, будучи владельцем сети этот ФЛП теперь сдает сеть в аренду для ООО и получает оплату для финансирования дальнейшего развития сети.
В общем, нужно понимать, что единый налог со временем себя исчерпает, и стратегически нужно будет проводить реорганизацию или сейчас во избежание налоговых рисков или в будущем после изменения НКУ. Но даже 20% НДС при продаже не столь большие проценты, если вспоминать, что до этого было 5% с оборота и без учета налогового кредита от оптовых поставщиков и аренды каналов. То есть, условные 10% либо оплатит потребитель, либо будут покрыты с маржи поставщика услуг. К тому же ФЛП отвечает всем своим имуществам в случае споров, а ответственность ООО ограничивается собственным капиталом. Дополнительным преимуществом юридического лица будет возможность получить статус критически важного и бронирования работников. Поэтому при определенных минусах реорганизации есть также и плюсы.
Наибольший риск в современных условиях это держаться за старое и отказываться от создания новой, более устойчивой модели бизнеса.
