Закон Украины №1539-IX от 15 июня 2021 года про однократное добровольное декларирование (налоговой амнистии), который вступает в силу с 1 сентября 2021года с каждым днем все более становится предметом для обсуждений и вызывает дискуссии в обществе.

Если физическое лицо относится к «добросовестным» налогоплательщикам (ею было уплачено все налоги и сборы с дохода за приобретенные активы) не нужно подавать одноразовую налоговую декорацию.

То есть, непредставление физическим лицом единовременной (добровольной) декларации для налоговой службы Украины означает:

в собственности гражданина Украины отсутствуют активы, которые получены с необлагаемых или частично облагаемых доходов;
в собственности гражданина Украины находятся активы в законодательно допустимых пределах (активы суммарная стоимость которых не превышает 400 тыс. грн., квартира и/или квартиры до 120 м², жилой дом и/или жилые дома до 240 м², объекты нежилой недвижимости до 60 м², одно автотранспортное средство не коммерческого использования и т. д.).

Подавать одноразовую (специальную) добровольную декларацию или нет?

Во-первых, физическое лицо должно для себя четко понять нужно ли ему осуществлять декларирование. Для этого оно должно проанализировать законность происхождения своих активов и осуществить оценку рисков (определить возможную ответственность в случае выявления налоговой службой нарушений).

Во-вторых, взвесить все возможные риски от раскрытия своей персональной информации, поскольку к декларации нужно приложить документы или заверенные копии, подтверждающие стоимость объектов декларирования.

Положительные моменты «налоговой амнистии»:

Возможность физическим лицом свободно распоряжаться своими средствами на счетах в банках (сделает невозможным блокирование денежных средств граждан, что является распространенной практикой в связи с действием финансового мониторинга. В таком случае ежегодная декларация или одноразовое добровольное декларирование заменяет другие подтверждающие документы).
Освобождение от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства (касается только активов, которые были задекларированы).
Наличие пониженной ставки сбора (выявление нарушений налоговой службой не ограничится только уплатой налога на доходы физических лиц (18%), а также состоится доначисления штрафов и пени. В таком случае «налоговая амнистия» будет очень удачным вариантом).

Отрицательные моменты «налоговой амнистии»:

Физическое лицо на добровольных началах признает свою вину за нарушение налогового законодательства в прошлом;
Наличие трудностей в будущем (контролирующие органы с высокой вероятностью в будущем будут уделять больше внимания декларанту и мониторить его деятельность);
Отсутствие гарантий защиты персональных данных;
Возможность раскрытия задекларированной информации третьим лицам.

Существуют ли альтернативы?

Если к вопросу декларирование значительных материальных активов альтернативу найти сложно и требует внимание к документам и оформлению этих активов или их переоформлению, то к вопросу декларирования денежных средств всё проще.

Много или мало уплата 2,5% от стоимости имеющихся в собственности государственных облигаций, 5% от стоимости по активам из источника происхождения в Украине и 7% от стоимости активов иностранного происхождения?

Если сравнивать налоговые обязательства при добровольном декларировании и при осуществлении деятельности как физическое лицо предприниматель, можно сделать вывод, что регистрация как ФЛП является экономически выгодной. Во-первых, гражданин осуществляет деятельность законно, во-вторых, платит меньшую сумму налогов. Для примера:

ФЛП 1 группа - предельный доход – 1 002 000,00 грн. Ежемесячный налог в размере 10% от прожиточного минимума трудоспособных граждан (227,00 грн.) и ежемесячный страховой платеж сумме 1320,00 грн.
ФЛП 2 группа - предельный доход – 5 004 000,00 грн. Ежемесячный налог в размере 20% от минимальной заработной платы (1 200,00 грн.) и ежемесячный страховой платеж сумме 1320,00 грн.
ФЛП 3 группа - предельный доход – 7 002 000,00 грн. Сумма налога в размере 5% от суммы полученного дохода и ежемесячный страховой платеж сумме 1320,00 грн.

То есть декларирование сумм до 5 млн гривен экономически выгоднее через регистрацию ФЛП и подачу соответствующей декларации.

Для государства введение одноразового (специального) декларирования выступает специфическим рычагом наполнения бюджета страны, поскольку будет способствовать привлечению в экономику дополнительных ресурсов. То есть, главная цель «налоговой амнистии» создать стимулы для вывода необлагаемых доходов из тени.

Для физического лица все гораздо сложнее, поскольку одноразовое декларирование содержит, как и плюсы - освобождение от ответственности за нарушения в сфере валютного и налогового законодательства по задекларированных активах, так и значительные минусы, главный из которых - это риск раскрытия информации о персональных данных и возможный в будущем иметь повышенный интерес налоговой службы к деятельности гражданина.