OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Украина, г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Налог на недвижимость для ФЛП/СПД - обязательно 2018-05-02 21:00:00

 

В Украине каждый, кто имеет в собственности недвижимость, должен задуматься про её налогообложение, ведь согласно Налоговому кодексу Украины налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее - налог на недвижимость), должны платить как юридические, так и физические лица.

Отсюда возникают следующие вопросы:

 

1. Что такое налог на недвижимость?

Налог на недвижимость - это местный налог на имущество, который имеет следующие характеристики (ст. 266 НКУ):

Характеристика

Суть

Плательщики

физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и / или нежилой недвижимости

Объект налогообложения

жилая и нежилая недвижимость, а также её доля

База налогообложения общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его частей

Ставка

устанавливается органами местного самоуправления и не превышает 1,5% от размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 квадратный метр базы

Налоговый период календарный год

 

2. Должны ли платить налог на недвижимость ФЛП (предприниматели на упрощенной системе налогообложения)?

Поскольку законодательством установлено, что налог на недвижимость должны платить субъекты хозяйствования - физические и юридические лица, являющиеся собственниками объектов нежилой и жилой недвижимости, то ФЛП в целях налогообложения этим налогом рассматривается как физическое лицо.

Также, согласно предписаниям НКУ, ФЛП-плательщик единого налога не освобождается от обязательства уплаты налога на недвижимость.

ФЛП не может быть плательщиком единого налога первой - третьей групп, если они предоставляют в аренду нежилые помещения (здания, строения), а также их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров и жилые помещения (их части), общая площадь которых превышает 100 квадратных метров согласно п. 291.5.1 НКУ. Из этого следует вывод, что ФЛП для сохранения своего статуса плательщика единого налога, должен сдавать в аренду недвижимость в пределах приведенных критериев.

Исчисление суммы налога на недвижимость осуществляется фискальными органами по месту регистрации (месту налогового адреса) владельца этой недвижимости и до 1 июля такие органы ГФС направляют плательщику налога налоговые уведомления-решения (далее - НУР) об уплате суммы налога с соответствующими платежными реквизитами. То есть фактически ФЛП выполняют свой долг по налогу на недвижимость, когда платят его в полном объеме в течение 60 календарных дней после вручения им НУР.

 

3. Предусмотрены ли законодательством льготы по уплате налога на недвижимость?

Льготы по уплате налога на недвижимость предоставляются только физическим лицам-налогоплательщикам. База налогообложения при налогообложении налогом на недвижимость уменьшается в соответствии с п. 266.4 НКУ:

Характеристика

Суть

для квартир, независимо от их количества

на 60 кв. метров

для жилых домов, независимо от их количества

на 120 кв. метров

для различных типов объектов жилой недвижимости, а также их частей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей)

на 180 кв. метров

 

Такая льгота (уменьшение базы налогообложения) предоставляется один раз за каждый налоговый период.

Расчет налога на недвижимость для физического лица за 2017 год, который имеет в собственности квартиру в Киеве площадью 100 кв. метров.

Налог на недвижимость, грн

Расчет налога

=960

1%*0,75*3200 грн*40 кв.  метров

 

Следовательно, физическое лицо в целях налогообложения налогом на недвижимость заплатит фактически только за 40 квадратных метров налога, поскольку он получит льготу - уменьшение базы налогообложения на 60 квадратных метров.

Также с 01 января по 31 декабря 2017 года к ставке налога применялся понижающий коэффициент 0,75.

 

4. Облагается ли налогом на недвижимость жилая недвижимость ФЛП – плательщика единого налога, который осуществляет хозяйственную деятельность по месту налогового адреса (месту регистрации) и имеет в собственности такую недвижимость?

ФЛП - плательщики единого налога, у которых в выписке из реестра плательщиков единого налога указано место осуществления хозяйственной деятельности - место жительства субъекта хозяйствования (его место регистрации, налоговый адрес ФЛП) и которые являются владельцами объектов жилой недвижимости, должны платить в бюджет налог на недвижимость как физические лица.

Расчет налога на недвижимость для ФЛП (у которого в выписке из реестра плательщиков единого налога указано место осуществления деятельности - его налоговый адрес) за 2017 год, и который имеет в собственности квартиру в г. Киеве площадью 100 кв. метров.

Налог на недвижимость, грн

Расчет налога

=2400

1%*0,75*3200 грн*100 кв.  метров

Понижающий коэффициент 0,75 действовал только в 2017 году

 

Важным аспектом является то, что льгота по налогу на недвижимость для ФЛП, осуществляющих предпринимательскую деятельности по месту налогового адреса, и которые являются владельцами этой недвижимости - не применяется (п. 266.4.3 НКУ). Поэтому в этом случае ФЛП (как физическое лицо) должен заплатить налог на недвижимость за все 100 квадратных метров, поскольку он осуществляет хозяйственную деятельность по месту регистрации такой жилой недвижимости.

В то же время, учитывая вышеприведенные нюансы, ФЛП за счет грамотного налогового планирования могут повлиять на уменьшение размера налога на недвижимость, несмотря на то, что администрирование этого налога осуществляют контролирующие органы.

  

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

МЫ ВСЕГДА НА СВЯЗИ В МЕССЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО КЛИКНИТЕ:


или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message