+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Украина г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807.

Polska,

Kraków,

os. Kombatantów 7a

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

+48 574 795 699

Начисление дивидендов в 2018 году 2018-03-11 15:12:47

 

Подводя итоги прошлого года, владельцы прибыльных предприятий задумываются о получении дивидендов. Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, при выплате их физическим лицам - учредителям.

Деятельность каждого предприятия направлена на получение экономического эффекта - прибыли. И поэтому, если субъект хозяйствования по годовым итогам его получает, то участники (учредители, собственники) общества имеют право на получение части этой прибыли в виде дивидендов.

В соответствии с законодательством Украины дивидендами выступает часть чистой бухгалтерской прибыли, которая распределена между собственниками в соответствии с их долями в собственном капитале предприятия.

Сроки и порядок выплаты дивидендов определяется в учредительных документах предприятия и по решению учредителей, которое принимается на общем собрании участников. Такое решение подтверждается протоколом собрания, на основании которого руководитель предприятия издает приказ о начислении и выплате дивидендов.

 

Налоговая нагрузка на доход в виде дивидендов

  1. Налогообложение НДС:

Не являются объектом налогообложения НДС суммы дивидендов, выплаченные деньгами или ценными бумагами. Также если дивиденды выплачиваются продукцией или товарами, то в таком случае применяется ставка НДС - 20%.

  1. Налогообложение налогом на прибыль:

Авансовые взносы по налогу на прибыль платить не нужно при начислении и выплате дивидендов физическим лицам (резидентам и нерезидентам).

  1. Налогообложение ЕСВ:

Дивиденды не выступают объектом начислений ЕСВ, поскольку они относятся к «Другим выплатам», которые не входят в фонд оплаты труда.

  1. Налогообложение военным сбором:

Из суммы дивидендов, начисляемых физическим лицам - удерживают и уплачивают военный сбор по ставке 1,5%.

       5.  Налогообложение НДФЛ: Доход в виде дивидендов, который получает физическое лицо является объектом обложения НДФЛ. Важным аспектом при планировании налоговой нагрузки выплаты дивидендов является то, что они облагаются по тем ставкам НДФЛ, которые установленные на момент начисления этих дивидендов.

Субъекты хозяйствования (кроме акционерных обществ) имеют право выплачивать дивиденды физическим лицам в денежной и в натуральной формах. Если такая выплата происходит в неденежной форме, то базой обложения НДФЛ является стоимость такого дохода, определенная по обычным ценам с учетом натурального коэффициента (п. 164.5 НКУ).

Ставки НДФЛ:

№ п/п

Ставка

Характеристика

1.

 

18%

к сумме дивидендов, что выплачивают институты совместного инвестирования (далее - ИСИ)

к сумме дивидендов, начисленных по акциям или другим корпоративных правах, имеющими статус привилегированных или предусматривают выплату фиксированного размера дивидендов и которые приравниваются к выплате зарплаты

2.

9%

к сумме дивидендов по акциям и / или инвестиционных сертификатах, корпоративных правах, начисленных ИСИ, нерезидентами и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль

3.

5%

к сумме дивидендов по акциям и корпоративных правах, которые насчитывают резиденты - плательщики налога на прибыль, кроме тех, что выплачивают ИСИ

 

Не облагается НДФЛ сумма начисленных дивидендов, когда они не выплачиваются, а их направляют на увеличение уставного капитала.

НДФЛ платят одновременно с выплатой дивидендов.

Сумму дивидендов (кроме определенных в п. 165.1.18 НКУ) отражают в разделе I налогового расчета формы № 1ДФ по признаку дохода «109». Дивиденды, которые определены в п. 165.1.18 НКУ - по признаку «142».

Дивиденды, начисленные физическим лицам-нерезидентам, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов. Также при удержании налогов с начисленных сумм дивидендов физическим-лицам нерезидентам необходимо учитывать, что если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены НКУ, то применяются правила международного договора.

Следовательно, предприниматели самостоятельно определяют как распределять полученный годовой доход - или на покрытие убытков прошлых периодов или на выплату дивидендов. Поэтому при осуществлении этой операции, во избежание лишних вопросов контролирующих органов, необходимо осуществлять правильное налоговое планирование на предприятии.

 

 Бухгалтер – эксперт Ирина Кеминь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ ПО ТЕЛЕФОНУ ПРОСТО ПОЗВОНИВ HAM:

 

(044) 337-7315
(050) 418-1589
(067) 471-5357
или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message