Могут ли ИНОСТРАНЦЫ находиться на упрощенной системе налогообложения в Украине?
Вопрос при каких условиях иностранец может выбрать упрощенную систему налогообложения в последнее время все чаще интересует бизнес, поскольку постоянное представительство нерезидента может находиться исключительно на общей системе налогообложения. В то же время, нерезиденты не могут быть плательщиками единого налога (п.291.5.7 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)).
Однако, в рамках законодательства можно обойти такой запрет, если попасть под критерии понятия «резидент».
Учитывая это необходимо сравнить, какие существенные признаки понятия «нерезидент» и «резидент».
Понятие «нерезиденты» определено в п. 14.1.122 НКУ:
|
№ п/п |
Характеристика нерезидентов |
|
1. |
иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины |
|
2. |
дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине |
|
3. |
физические лица, не являющиеся резидентами Украины |
Вместе с тем, под понятием «резиденты», которые еще и попадают под критерии упрощенной системы налогообложения следует понимать лиц, которые одновременно соответствуют ст. 14.1.213 НКУ и ст. 291 НКУ:
|
№ п/п |
Характеристика резидентов |
|
1. |
юридические лица, учредители которых являются нерезидентами и их обособленные лица, образованные и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами |
|
2. |
физические лица-предприниматели |
Итак, ведение бухгалтерского учёта для иностранцев имеет свою специфику и не все иностранцы являются нерезидентами.
Для того, чтобы нерезидент стал юридическим лицом-резидентом необходимо физическому лицу нерезиденту зарегистрировать на территории Украины юридическое лицо. В то же время, если у такого юридического лица объем дохода не превышает 5 млн. грн. в год, то оно может избрать упрощенную систему налогообложения.
В положениях п.14.1.213 НКУ определено, что достаточным (но не исключительным) основанием определения физического лица-резидентом является его регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Аналогичные предписания относительно понятия «резидент» содержатся в п.177.12 НКУ, в котором предусмотрено, что иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами. При этом, чтобы такое физическое лицо-предприниматель попало под упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдать следующие условия: объем дохода в ФЛП за год не должен превышать: 1-я группа - 300 тыс. грн; 2-я группа – 1500000 грн .; 3-я группа - 5 млн. грн.
Таким образом, согласно п. 291.3 НКУ физическое лицо - предприниматель или юридическое лицо может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным гл. 1 г. XIV НКУ, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном гл. 1 г. XIV НКУ.
Учитывая изложенное, по законодательству Украины несмотря на все имеющиеся запреты нерезиденты могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Следует обратить внимание, что такая возможность будет выгодна только тем нерезидентам, которые получают доходы и не имеют расходов. Если у нерезидента предусматриваются расходы, то ему лучше перед началом ведения бизнеса осуществить налоговое планирование. Это мероприятие снимет лишние налоговые риски и позволит снизить налоговую нагрузку на законных основаниях.
Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь
