OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Украина, г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Регистрация плательщиком НДС для учреждений здравоохранения 2017-08-20 21:00:00

 

В Украине популистские налоговые реформы не перестают «удивлять» бизнес. Но в реалиях каждая налоговая реформа приводит к увеличению налоговой нагрузки во всех сферах социально-экономической жизни общества.Не обошлось без налоговых реформ и в сфере здравоохранения. Так, было введено ставку 7% на товары медицинского назначения, перечень которых указан в Постановлении Кабинета Министров Украины от 03.09.2014 № 410. При этом другие аналогичные товары, не предусмотренные этим Постановлением, облагаются налогом по ставке 20%. В дополнение фискалы по-своему толкуют Налоговый кодекс Украины (далее - НКУ) по вопросу обязательной регистрации плательщиком НДС лечебных учреждений.


Так, Ассоциация медицинских организаций обратилась в 2017 году к ДФС Украины с запросом на налоговую консультацию о разъяснении вопроса об обязательной или добровольной регистрации плательщиком НДС учреждениями здравоохранения.

В ответ получены следующие разъяснения от 13.07.2017 № 15201/6/999915030275:

«... В общий объем налогооблагаемых для целей регистрации лица как плательщика НДС относятся операции, подлежащие обложению НДС по основной ставке НДС, ставке 7 процентов, нулевой ставке НДС и освобожденных от налогообложения НДС. При этом объем операций, не являющихся объектом налогообложения НДС, при расчете общего объема операций по поставке товаров / услуг не учитывается.»


Основным видом деятельности учреждений здравоохранения является «86.10 Деятельность лечебных учреждений», которые имеют на эту деятельность лицензию и соответствующий медицинский персонал. По мнению фискалов, годовой объем поставки лицензированных услуг населению, которые согласно п. 197.1.5 статьи 197 раздела V НКУ освобождаются от налогообложения НДС, участвует в расчете суммы для обязательной регистрации плательщиком НДС.

Положениями п.181.1 НКУ предусмотрено, что в случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последние 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 млн. гривен (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, Предусмотрено статьей 183 этого Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой - третьей группы.

В абз. «Б» п. 185.1 НКУ указано, что объектом налогообложения НДС, в частности, является поставка услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.В то же время в п. 197.1.5 НКУ указано, что от обложения НДС освобождается поставка услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг.

В предписаниях п. 181.1 НКУ императивно указано, что обязательная регистрация проводится исключительно в случаях, предусмотренных этой статьей, а именно: в случае, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно этому разделу превышает установленные лимиты. 

 

Однако, по большому удивлению налоговики относят для расчёта налогооблагаемых НДС операций для обязательной регистрации плательщиком НДС и операции, освобожденные от налогообложения. 

 

В случае регистрации учреждения здравоохранения плательщиком НДС действительно услуги здравоохранения освобождаются от уплаты НДС. В то же время при покупке товаров, работ, услуг, необходимых для оказания услуг по охране здоровья плательщик НДС вместе с задекларированным налоговым кредитом обязан автоматически отразить в декларации по НДС налоговые обязательства по этим операциям в соответствии с п. 198.5 НКУ.

Фактически от такого администрирования НДС у бухгалтера «головная боль», а экономического эффекта как для бюджета, так и для предприятия никакого.

В то же время ст. 198.5 НКУ предусмотрено, что в случае если такие товары / услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, налогоплательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, которые были начислены в соответствии с этим пунктом, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, указанной в абзаце первом этого пункта, зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных. То есть если предприятие кроме освобожденных, предоставляет налогооблагаемые операции, то налоговый кредит нужно распределять (перечислять).

Расчет (перерасчет) доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях происходит в приложении 7 к налоговой декларации по НДС. При этом для определения доли в налогооблагаемых операциях нужно пользоваться следующей формулой:

Значение

Формула

1

2

3

налогооблагаемые операции (сумма значений строк 1.1, 1.2, 2, 3 и 7 колонки А декларации по НДС и всех уточняющих расчетов) общий объем поставок (сумма значений строк 1.1, 1.2, 2, 3, 5 и 7 колонки А декларации по НДС и всех уточняющих расчетов)

колонка 1 * 100% / колонка 2

 

То есть сумма операций, освобожденных от налогообложения (строка 5 колонки А декларации по НДС) не входит в налогооблагаемые операции. А это значит, что предоставленная налоговиками индивидуальная налоговая консультация имеет неоднозначный характер.Таким образом, пока в нашей стране существуют двойные стандарты (несоблюдение одинакового подхода в налогообложении) по которым фискалы делают все наперекор бизнесу, то популизм «сервисной службы» никогда не приведет к экономическому росту Украины, а также к ощутимому эффекту прозрачности для бизнеса.

Вышеописанное еще раз подтверждает важность налогового планирования в развитии бизнеса.

 

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

МЫ ВСЕГДА НА СВЯЗИ В МЕССЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО КЛИКНИТЕ:


или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message