OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Украина, г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Налогообложение возвратной финансовой помощи 2017-08-06 21:00:00

 

Для ведения любого бизнеса необходимы оборотные средства, в которых иногда возникает насущная необходимость. Удобным финансовым инструментом для пополнения оборотных средств является возвратная финансовая помощь (далее - ВФП). Это объясняется тем, что по сравнению с другими финансовыми инструментами ВФП не предусматривает дополнительных расходов для ее получения и пользования. Например, по банковскому кредиту необходимо платить проценты, а при выплате дивидендов учредителям уплачиваются налоги.

Для заключения договоров с ВФП необходимо учитывать их гражданско-правовую природу. Так, по гражданско-правовой природе ВФП является разновидностью займа. Заем - это передача активов в денежной или натуральной форме на определенное оговоренное время. Заемщик возвращает заимодавцу заем - такую же сумму денежных средств или такое же количество вещей того же рода и качества. Договор займа может быть беспроцентным, или под определенные проценты, что регламентируется Гражданским кодексом Украины (далее - ГКУ). Поэтому, при заключении договора на предоставления / получения ВФП следует ориентироваться на правила, прописанные в ст. 1046 - 1053 ГКУ.В то же время, для правильности налогообложения ВФП необходимо учитывать положения Налогового кодекса Украины (далее - НКУ). В соответствии с п 14.1.257 НКУ ВФП - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, которая не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.

 

Налогообложение ВФП

Налог

Налоговые последствия для ВФП

НДС

ВФП не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость

ЕСВ

На сумму ВФП не начисляют единый социальный взнос
Налог на прибыль

 

При предоставлении (возвращении) ВФП у плательщиков налога на прибыль не возникает разниц и никаких последствий с целью начисления налога на прибыль


Единый налог

Согласно ч. 3 п. 292.11 НКУ в состав дохода плательщиков единого налога первой-третьей групп упрощенной системы налогообложения не включаются суммы ВФП полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня получения


НДФЛ

Сумма ВФП, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, и сумма ВФП, получаемой налогоплательщиком в соответствии с п. 165.1.31 НКУ относится к доходам, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физического лица. В том квартале, в котором предоставили или вернули ВФП физическому лицу, отражают ее в форме № 1 ДФ с признаком дохода «153 Сумма возвратной финансовой помощи», в случае неотражения - штраф 510,00 грн. Если ВФП возвращается физическим лицом предприятию в срок, то никаких налоговых последствий не возникает

 

ВФП может переходить в безвозвратную финансовую помощь. Это объясняется тем, что безвозвратная финансовая помощь согласно п.п. 14.1.257 НКУ является суммой задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечении срока исковой давности.

Чтобы не путать эти два понятия и правильно облагать ВФП и безвозвратную финансовую помощь необходимо в договоре строго прописать сроки и условия возврата такой помощи.

Если остались вопросы - наша команда бухгалтеров и юристов всегда рада помочь.

 

Рассмотрим более подробно случаи невозврата ВФП и налоговые последствия.

      1. Прощение долга

Если кредитор принял решение о прощении долга и сообщил должнику-физлицу о прощении долга, то предприятие должно отразить такое «прощение» в форме № 1ДФ с признаком дохода «126 Дополнительное благо». В то же время он освобождается от обязанности удерживать НДФЛ и военный сбор с дохода должника. Физическое лицо, которому простили долг и о чем его известили, должно самостоятельно уплатить налоги. Но если кредитор не сообщил физическое лицо о прощении долга, то согласно пп. 14.1.180 НКУ он обязан выполнить функции налогового агента, а также удержать и перечислить в бюджет необходимые налоги.

При прощении долга физлицу налогообложению подлежит сумма прощенного долга, которая превышает 25% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года в соответствии с п. 164.2.17 НКУ, в 2017 году эта сумма составляет 800,00 грн.

В форме 1 ДФ сумма необлагаемой прощенной финансовой помощи отражается с признаком дохода «127».

  1. Истек срок исковой давности

Предприятие списывает задолженность по истечении срока исковой давности, то есть ВФП конвертируется в безвозвратную финансовую помощь.

Если прошло 3 года с предельной даты возврата финансовой помощи, прописанной в договоре, то эта сумма включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и должным образом облагается. То есть у предпринимателя-поставщика возникают налоговые последствия в части НДФЛ и военного сбора на дату истечения срока исковой давности, если физическое лицо не возвращает ранее полученную ВФП.

При этом физическое лицо должно самостоятельно уплатить налог с таких доходов и указать их в годовой налоговой декларации (пп. 164.2.7 НКУ).

Но налогообложению НДФЛ и военным сбором подлежит не вся сумма невозвращенной финансовой помощи, а только та часть, которая превышает 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года. В 2017 году эта сумма необлагаемой кредиторской задолженности составляет: 800,00 грн. Эта сумма указывается в форме № 1 ДФ с признаком «107 Задолженность, по которой истек срок исковой давности». Сумму, которая не превышает 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года следует показать в форме № 1 ДФ с признаком дохода «127 Прочие доходы».

  1. Предприятие-получатель ВФП

Если предприятие имеет кредиторскую задолженность по ВФП и не планирует ее погашать, относить ее к доходу можно только или после ликвидации кредитора, или после того, как истек срок исковой давности и документально оформлено решение о ее непогашении.

  1. ВФП от нерезидента

Украинское законодательство позволяет субъектам хозяйствования получать заем в размере ВФП от нерезидента в иностранной валюте. Для этого нужно зарегистрировать в Национальном банке Украины (далее - НБУ) договор о получении (предоставления) ВФП к получению средств. Если предприятие не зарегистрирует такой договор, то нужно будет уплатить штраф в размере 1% от суммы займа, которая пересчитана в гривны по официальному курсу НБУ, действующей на 0 часов дня ее получения. При этом уплата штрафа не освобождает от дальнейшей обязательной регистрации такого договора.

Таким образом, учитывая изложенное, финансовый инструмент ВФП не создает никакой налоговой нагрузки. Учитывая это, бизнес довольно часто злоупотребляет таким финансовым инструментом и заключает мнимые сделки. Такие злоупотребления бизнеса привели к более пристальному контролю и проверкам договоров ВФП со стороны фискальных органов. Поэтому для добросовестного ведения бизнеса необходимо крайне внимательно прописывать условия ВФП, чтобы не попасть под санкции и лишних начислений как за операцию по безвозвратной финансовой помощи.

 

Автор: бухгалтер-эксперт Ирина Кеминь

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

МЫ ВСЕГДА НА СВЯЗИ В МЕССЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО КЛИКНИТЕ:


или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message