OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua
+38(044) 337-7315
+38(050) 418-1589
+38(067) 471-5357

Украина, г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

+48 12 881 27 87

Оптимизация ЗП в 2017 году. Заработная плата в 2017 году. 2017-03-22 17:37:43

 

Заработная плата в Украине насчитывается в соответствии с нормами Закона Украины «Об оплате труда» № 108/95-ВР от 24.03.1995 г. и регламентируется Кодексом Законов о труде. В фонд оплаты труда входит основная и дополнительная заработная плата, поощрительные и компенсационные выплаты, материальная помощь.

Основная заработная плата начисляется исходя из утвержденных должностных окладов и рассчитывается путем умножения среднедневной (среднечасовой) зарплаты в соответствующем месяце на количество отработанных дней (часов) в этом месяце. Для определения среднедневной (среднечасовой) заработной платы нужно должностной оклад работника разделить на установленную норму рабочего времени.

Расчет заработной платы - это сложный процесс, который включает в себя множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, налогообложения и отчетности. 

 

Налоги на заработную плату включают три составляющих:

 

  1. Единый социальный взнос (начисления).

 

База для начисления ЕСВ состоит из всех видов заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Её размер равен 22% от начисленного дохода. Исключение составляет заработная плата, начисляемая работникам с ограниченными возможностями. Для этой категории ставка установлена на уровне 8,41%.

Частью 5 статьи 8 Закона №2464 предусмотрено, что если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки единого взноса. То есть, независимо от того работает работник неполный рабочий день, на 0,5 ставки, находился в отпуске без сохранения заработной платы, или на других основаниях ему была начислена зарплата в размере меньше минимальной, работодатель должен обязательно платить ЕСВ в минимальном размере:

3200 грн. * 22% = 704 грн.

Если начисляется заработная плата лицу, работающему по совместительству или если работник получает доход в виде вознаграждения по договору гражданско-правового характера, и размер начисления не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, ЕСВ начисляется на фактически начисленную заработную плату или вознаграждение по договору гражданско-правового характера независимо от ее размера, но с учетом максимальной величины базы начисления.

 

  1. Налог нa доходы физических лиц (удержание)

 

НДФЛ удерживается и уплачивается в бюджет за счет доходов работника, выплачиваемых ему, и облагаются налогом по основной ставке, установленной п. 167.1 НКУ - 18%.

Кроме того, ст. 169.1 НКУ предусмотрено право налогоплательщиков на применение налоговой социальной льготы (далее - НСЛ), которая дает возможность плательщикам налога на доходы физических лиц уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы.

Предельный размер дохода в виде заработной платы, к которому может применяться НСЛ - 2 240,00 грн. (то есть размер прожиточного минимума, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 грн.), за исключением особенностей, установленных ст. 169 Налогового кодекса для многодетных налогоплательщиков (пп. 169.4.1 НКУ).

 

Сумма НСЛ, на которую уменьшается заработная плата, определяется как процент прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного налогового года

Принимая во внимание прожиточный минимум для трудоспособного лица (то есть 1600 грн.), С 1 января 2017 p налоговая социальная льгота получила следующие размеры:

100% = 1600 * 0,50 = 800,00 гpн. (Пп. 169.1.1 НКУ).

150% = 1600 * 0,75 = 1200,00 гpн. (Пп. 169.1.3 НКУ)

200% = 1600 * 1,00 = 1600,00 гpн. (Пп. 169.1.4 НКУ).

НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

В случае превышения начисленной месячной зарплаты сверх установленного Налоговым кодексом размера, вопрос о предоставлении НСЛ не рассматривается независимо от категории налогоплательщика.

 

  1. Военный сбор (удержание)

 

В соответствии с пунктом 16-1 Раздела 10 Другие переходные положения Налогового кодекса временно устанавливается военный сбор который должен содержаться в размере 1,5% от начисленной заработной платы по всем видам начислений.

 

 

Вид выплаты

Обычные работники

Работники с ограниченными возможностями

Начисления

Удержания

Начисления

Удержания

ЕСВ

НДФЛ

ВС

ЕСВ

НДФЛ

ВС

Зарплата

22%

18%

1,5%

8.41%

18%

1,5%

Больничные

22%

18%

1,5%

8.41%

18%

1,5%

Декретные

22%

х

х

8.41%

х

х

Вознаграждение по гражданско-правовому договору

22%

18%

1,5%

22%

18%

1,5%

 

Сроки отчетности и оплаты ЗП и налогов.

 

Заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней и не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата (ст. 24 Закона об оплате труда, ст. 115 КЗоТ).

Работодатель несет ответственность за своевременное перечисление в соответствующие органы удержаний и начислений на заработную плату.

 

Сроки уплаты налогов с заработной платы:

  1. Единый социальный взнос - одновременно с выплатой заработной платы (пункт 8 статьи 9 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI).
  2. Налог на доходы физических лиц - одновременно с выплатой заработной платы (пункт 168.1.2 Налогового кодекса).
  3. Военный сбор удерживается и перечисляется в бюджет так же, как и налог на доходы физических лиц, то есть одновременно с выплатой заработной платы.

 

Отчетность

  1. Отчет о сумме начисленного единого социального взноса - ежемесячно в Пенсионный фонд. Срок: до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
  2. Форму 1ДФ по НДФЛ и военного сбора - ежеквартально в налоговую службу. Срок: в течение 40 дней после окончания отчетного квартала.

 

 

Трудовой договор или гражданско-правовой договор?

 

В соответствии с действующим законодательством выполнение работ, оказание услуг физическим лицом может осуществляться как на основании трудового, так и гражданско-правового договора.

Основным отличием трудовых договоров от гражданско-правового договора (ГПД) является то, что первые регламентируются Кодексом законов о труде, а другие - Гражданским кодексом Украины.

Трудовой договор является основной, базовой формой возникновения трудовых правоотношений. Он определяется законом Украины о труде, как соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

Работнику гарантируется заработная плата, установленные трудовым законодательством гарантии, льготы, компенсации и т.д., в трудовую книжку вносится соответствующая запись.

 

Использование ГПД позволяет оптимизировать расходы на оплату труда и упростить учет работников. Так, при заключении ГПД работник не подает заявление о приеме на работу, предприятие не создаёт приказ о зачислении его на определенную должность и не вносится запись в трудовую книжку. На исполнителя по ГПД не распространяются правила внутреннего трудового распорядка, условия коллективного договора, он не имеет права на социальные льготы и гарантии от предприятия, а также на ежегодный отпуск. Исполнитель по договору получает оплату не по процесс труда, а за результат.

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, как и заработная плата по трудовому договору.

 

Правильный выбор системы налогообложения - решение в пользу рентабельности.

 

Заработная плата - примеры расчета в 2017 году.

 

Пример расчета удержаний и начислений из минимальной заработной платы работника

Работнику была начислена заработная плата 3200 грн. / Месяц

 

 

Удержания из Заработной платы:

Начисления на ЗП

Военный сбор:

3200 грн. * 1,5% = 48 грн.

Единый социальный взнос:

3200 грн. * 22% = 704 грн.

Налог на доходы ФЛ:

3200 грн. * 18% = 576 грн.

ЗП к выплате:

3200 грн. – 48 грн. – 576 грн. = 2576 грн

 

Пример применения НСЛ. Работник принят на основное место работы на 0,5 ставки. Должностной оклад 3600,00 грн / мес., То есть 0,5 ставки 1800,00 грн / мес.

 

Удержания из Заработной платы

Начисления на ЗП

Военный сбор:

1800 грн. * 1,5% = 27 грн.

Обратите внимание в этом случае единый социальный взнос (ЕСВ) рассчитывается из минимальной заработной платы:

3200 грн. * 22% = 704 грн.

Налог на доходы ФЛ:

 (1800 грн.-800 грн) * 18% = 180 грн.

ЗП к выплате:

1800 грн. – 27 грн. – 180 грн. = 1593 грн.

 

Пример расчета удержаний и начислений по заработной плате работника работающего по совместительству и принятого на 0,5 ставки. Должностной оклад 3600,00 грн / мес., То есть 0,5 ставки 1800,00 грн / мес.

 

Удержания из Заработной платы

Начисления на ЗП

Военный сбор:

1800 грн. * 1,5% = 27 грн.

Единый социальный взнос рассчитывается из фактически начисленной з / п:

1800 грн. * 22% = 396 грн.

Налог на доходы ФЛ:

(1800 грн.-800 грн) * 18% = 180 грн.

ЗП к выплате:

1800 грн. – 27 грн. – 180 грн. = 1593 грн.

 

Пример расчета удержаний и начислений по вознаграждению по гражданско-правовому договору. Согласно акту выполненных работ было начислено 1800 грн / месяц.

Удержания из Вознаграждения

Начисления на Вознаграждение

Военный сбор:

1800 грн. * 1,5% = 27 грн.

Единый социальный взнос рассчитывается из фактически начисленного вознаграждения:

1800 грн. * 22% = 396 грн.

Налог на доходы ФЛ:

1800 * 18% = 324 грн.

Вознаграждение к выплате:

1800 грн. – 27 грн. – 324 грн. = 1449 грн.

 

 

* Неполное рабочее время: порядок оплаты труда

Так, по соглашению между работником и собственником или уполномоченным им органом может устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.

Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников.

Таким образом, работодатель имеет право начислить работнику, который работает неполный рабочий день, зарплату ниже минимальной, но при условии, что сумма начисленной зарплаты должна быть не менее чем часть минимальной, приходящейся на фактически отработанное время.

В этом случае работодатель рассчитывает сумму ЕСВ как произведение размера минимальной зарплаты, установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и ставки ЕСВ, установленной для соответствующей категории плательщика, независимо от того, что работник работал неполный рабочий день. При этом удержания ЕСВ с зарплаты наемного работника осуществляется с фактически начисленной зарплаты.

 

OGP - CONSULTING PARTNERSHIP
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

МЫ ВСЕГДА НА СВЯЗИ В МЕССЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10


ПРОСТО КЛИКНИТЕ:


или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message