Субъекты хозяйствования, которые планируют осуществлять производство и оптовую торговлю жидкостями в электронных сигаретах, должны получить специальные лицензии и соблюдать условия лицензирования.

Согласно закону Украины № 481/95-ВР от 19.12.1995 с изменениями и дополнениями лицензиатам ежемесячно нужно представлять отчетность по производству и оборота жидкости (в том числе импорта и экспорта).

Отчетность производителей и торговцев жидкостями, используемыми в электронных сигаретах

Субъект хозяйствования	Подаваемая отчетность	Сроки подачи	Примечания
Производители жидкостей для электронных сигарет	Форма №3-РС	до 10 числа (последним предельным днем является 9 число)	Объемы приобретения и оборота указываются в литрах
Производители жидкостей для электронных сигарет	Декларация акцизного налога	20 дней после окончания отчетного месяца	Обязательная подача отчета даже при отсутствии оборотов
Импортеры жидкостей для электронных сигарет	Форма №1-ОТ	до 10 числа (последним предельным днем является 9 число)	Объемы приобретения и оборота указываются в литрах
Импортеры жидкостей для электронных сигарет	Декларация акцизного налога	20 дней после окончания отчетного месяца	Обязательная подача отчета даже при отсутствии оборотов
Оптовые торговцы жидкостями для электронных сигарет	Форма №1-ОТ	до 10 числа (последним предельным днем является 9 число)	Объемы приобретения и оборота указываются в литрах

Вид продукции для отчетности следует указывать «Жидкость, используемая в электронных сигаретах» код согласно УКТ ВЭД 3824 90 97 20.

Согласно последним изменениям Налогового кодекса Украины производители и импортеры жидкостей для электронных сигарет начиная с 01.05.2022г. должны платить розничный акциз.

Бухгалтерия для сферы продажи е-сигарет. С нами просто!

Розничный акциз для производителей и импортеров жидкостей для электронных сигарет

Понятие	Разъяснение
База налогообложения	Максимальная розничная цена (даже при условии, что фактическая стоимость продажи была ниже).
Ставка налога	5% от наибольшей розничной цены.
Объект	Реализована подакцизная продукция.
Дата возникновения обязательств	Дата реализации (отгрузки/передачи) жидкостей, используемых в электронных сигаретах.
Применение налога	с 01.05.2022г. (В консультации БЗ 114.04 указано, что розничный налог применяется для произведенных жидкостей с 01.04.2022г, однако в НКУ не указана информация, подтверждающая или опровергающая данное утверждение).

Помимо вышеперечисленного, производители и импортеры должны декларировать максимальные розничные цены на электронные сигареты с жидкостями в следующие сроки:

Декларация подана до 10 числа, максимальные розничные цены действуют с 15 числа месяца, в котором подана декларация.
Декларация подана до 25 числа, максимальные розничные цены действуют с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором подана декларация.

Общая схема налогообложения жидкостей, используемых в электронных сигаретах, выглядит следующим образом:

Импортеры уплачивают ввозной НДС, общий акциз и пошлину, а при первой реализации импортных товаров повторно уплачивают НДС и с 01.05.2022 розничный акциз.
Производители платят общий акциз, НДС и с 01.05.2022 розничный акциз.

Субъектам хозяйствования, осуществляющим деятельность по производству и/или оптовой реализации жидкостей, используемых в электронных сигаретах, следует тщательно относиться к данным, которые указываются в отчетности по производству и обращению жидкости (в том числе импорта и экспорта) и не пренебрегать сроками подачи отчетности. Поскольку за несвоевременную подачу, не подачу и представление такой отчетности с недостоверной информацией налоговики к лицензиату могут применить штрафные санкции в размере 17 тыс. грн за каждый ошибочный, отсутствующий или несвоевременно представленный отчет.